Conciliacion Bancaria Cap 7

Capítulo 7: Efectivo e inversiones temporales

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Objetivos

Al finalizar este capítulo se pretende que el alumno:

• Conozca la clasificación de las cuentas de activo y la integración de la partida de efectivo.

• Aprenda a relacionar la partida de efectivo con el ciclo de operación de los negocios.

• Se forme un juicio crítico acerca de la importancia detener una correcta administración sobre el efectivo en los negocios.

• Conozca y aprenda los aspectos básicos de administración, registro contable y control de la partida de efectivo.

• Verifique la razonabilidad del saldo de efectivo en cuentas bancarias mediante la elaboración de una conciliación entre el saldo del banco con el saldo en libros de la entidad.

• Conozca lasnormas de información financiera aplicables a la partida de efectivo a nivel internacional y en México.

• Aprenda los aspectos básicos de la administración, registro contable y control de las inversiones a corto plazo.

• Conozca las normas de información financiera aplicables a las inversiones temporales a nivel internacional y en México.

• Aprenda lo relacionado con el análisisfinanciero propio de las partidas de efectivo e inversiones temporales.

[pic] Introducción

A partir de este capítulo se analizarán cada una de las partidas que integran el balance general.

De acuerdo con la NIC 1 “Presentación de los Estados Financieros”, la finalidad de los mismos es lograr una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero deuna entidad, a través del suministro de información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo. De hecho, tal y como lo establece la norma referida, para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la entidad:

a) Activos;

b) Pasivos;

c) Patrimonio neto;

d)Gastos e ingresos en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;

e) Otros cambios en el patrimonio neto, y

f) Flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos.

En la sección de activo se muestran losrecursos con los que cuenta la organización, el pasivo corresponde a los adeudos u obligaciones con terceros y el capital representa las aportaciones y los recursos internos de que dispone un organismo.
Figura 7.1: Comportamiento de los rubros del estado de resultados y del balance general de Cemex, de 1996 a 2006.

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Para saber más...

Para empezar, analiza elcomportamiento de los diferentes rubros de activo, pasivo y capital contable que forman parte del balance general de Cemex, de 1996 a 2004. Complementa dicha información con la que esté disponible al día de hoy.

¿Cuál ha sido el crecimiento en cada uno de esos rubros y qué dice la administración de Cemex al respecto?

En el caso del balance general, para estudiar cada partida se analiza primero lasección de activo; para ello se presenta el siguiente cuadro:

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Figura 7.2: Segmento del informe anual 2006 de FEMSA, en donde se presenta un comparativo de los datos financieros relevantes tanto del Estado de resultados como del Balance general.

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Se debe tomar en cuenta que la clasificación de los activos en el balance general se realiza en forma jerárquica,según la facilidad que tengan de convertirse en efectivo.

En la mayoría de las empresas existe la tendencia a pensar en el efectivo como la cantidad de dinero con que se cuenta en un momento determinado. Sin embargo, una mejor interpretación de este rubro se refiere al término efectivo disponible, el cual está constituido por:

• Efectivo en caja y bancos.

• Inversiones a corto...