CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA HACER USO DEL CRÉDITO FISCAL

OPERACIONES GRAVADAS
-La venta en el país de bienes muebles. 
-La prestación o utilización de servicios en el país. 
-Los Contratos de construcción. 
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. 
-La importación de bienes.
EXONERACIONES E INAFECTACIONES
Exoneraciones
-Apéndice I Operaciones de venta e Importación.
-Apéndice II Servicios.

Inafectaciones -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categorías).                                     
 -Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
En la venta de bienes
Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.

En el retiro de bienes
En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión del comprobante de pago,lo que ocurra primero.

En la prestación de servicios
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

En la utilización de servicios de no domiciliados
En la fecha en la que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

En loscontratos de construcción
En la fecha de emisión del comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso (por el monto percibido), lo que ocurra primero.

En la primera venta de inmuebles.
En la fecha de percepción del ingreso, respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. También si éste es denominado arras.

En la importación de bienes
En la fecha en que se solicita el despachoa consumo de los bienes.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Contribuyente
Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc

Responsable
Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no seadomiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc.
CALCULO DEL IMPUESTO
Impuesto Bruto
Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de Promoción Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).


Base Imponible
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponibleestá constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
El valor de construcción, en los contratos de construcción.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación pertinente, más losderechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV.

Tasa del impuesto
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

Crédito Fiscal
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien.Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL...