consolidacion fiscal

ANÁLISIS Y OPINIÓN

Consolidación fiscal:
Razones para no
eliminar el régimen
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L.C.C. Gabriel Reyes
Rodríguez, Socio

C.P. Juan Carlos Hernández
León, Coautor

PUNTOS FINOS

Puntos a considerar para reconocer la necesidad de la permanencia del
citado régimen, dados sus beneficios fiscales y económicos, y tratándose al
mismo tiempo de un factor relevante de competitividad paranuestro país
en el ámbito internacional

Enero 2013 DOCTRINA

INTRODUCCIÓN

E

PUNTOS FINOS

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l antecedente que México tiene en materia de
consolidación fiscal se remonta a un Decreto
publicado en 1973, el cual concedía estímulos
fiscales a las sociedades o unidades económicas
que fomentaban el desarrollo industrial y turístico
del país.
En un entorno económico cerrado,1 elobjetivo
principal del Decreto era proteger a las empresas
mexicanas para que incrementaran su productivi­
dad.
Cabe señalar que el Decreto ya contemplaba los
conceptos de “controladoras” y “controladas”, sin
señalar lo que debía entenderse como tales.
En 1982, México incorporó formalmente el régi­
men de consolidación fiscal en la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR), el cual tomó comoesencia
la protección a las empresas mexicanas referida en
el Decreto de 1973.
A finales de ese año, el entorno económico del
país no fue alentador, pues México entró en una
crisis económica causada principalmente por la baja
de valor en el precio del petróleo.
Con la finalidad de abatirla, se definieron medidas
de estabilización económica y, a la par, se inició
un proyecto nacional cuyopunto principal fue la
apertura comercial, lo cual permitió la llegada de
inversión extranjera y, como consecuencia, originó
que las empresas nacionales se enfocaran en ser
más competitivas.
El régimen de consolidación fiscal con que con­
taba México fue un elemento determinante que
generó el crecimiento de los grupos empresariales
mexicanos, al permitirles competir con mercadosinternacionales en un entorno globalizado.
En el ámbito de la tributación internacional, Méxi­
co ha tenido una importante transformación en los
últimos años, al comprender atinadamente que un
sistema fiscal moderno requiere necesariamente
abrirse al extranjero para facilitar los flujos de ca­
pitales por medio de operaciones internacionales.
Actualmente, el régimen de consolidación fis­
calpermite incentivar la eficiencia financiera en
aquellos grupos de empresas que cuentan con
diferentes segmentos de negocios en los cuales,
en términos generales, el accionista mayoritario
(holding) es propietario en más del 50% de las

1

acciones con derecho a voto de una o más em­
presas.
En efecto, mediante ese régimen, un grupo de
inversionistas con intereses comunes puede de­
terminary pagar el impuesto sobre la renta (ISR)
corporativo como una sola entidad económica.
Desde luego, esa misma eficiencia fiscal se lo­
graría mediante la constitución de una sola entidad
legal y la concentración en ésta de las diversas
actividades y giros en los que el grupo de inversio­
nistas comunes estén interesados en participar. No
obstante, es una realidad que éstos han tenido queorganizarse por medio de estructuras corporativas
que obedecen a razones y necesidades de diversa
índole.
Los socios inversionistas arriesgan su capital en
el segmento de negocios que ellos conocen y se
desenvuelven en distintos mercados e industrias,
lo cual les exige contar con más de una entidad
jurídica para realizar sus operaciones.
Un grupo de esta naturaleza tiene la necesidad decontar con distintos inversionistas estratégicos con
diversas características económicas, los cuales,
aunque no sean compatibles en una sola entidad,
se pueden incorporar en distintos proyectos reuni­
dos en una unidad de negocios.
En términos generales, el régimen de consolida­
ción fiscal permite el diferimiento del pago del ISR
hasta por 10 ejercicios, derivado principalmente
de la...