Contabilidad forense

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Auditoría Forense – Fundamentos.
1 / 20 Dr. CPA. Jorge Badillo, MBA.
AUDITORÍA FORENSE
Dr. CPA. Jorge Badillo A., MBA.
Gráfico: Auditoría Forense. 1
El contenido del presente documento es el siguiente:
Contenido Página (s)
1. La Auditoría Financiera (Externa) y el Fraude. ................... 1 – 2
2. La Auditoría Interna y el Fraude. ................... 2 – 4
3. Origen del Término “Forense”.................... 5
4. Definición de Auditoría Forense. ................... 5 – 6
5. Fraude Financiero. ................... 7 – 8
6. Tipos de Fraude Financiero.
6.1. Fraude Corporativo.
6.2. Fraude Laboral (particular, malversación de activos)
9- 13
9 – 11
11 – 13
7. Características del Auditor Forense. ................... 13 – 14
8. Características de la Auditoría Forense. ................... 14 –15
9. Fases de la Auditoría Forense. ................... 15 – 16
10. Campo de Acción de la Auditoría Forense. ................... 17 – 18
Fuentes de Información sobre Auditoría Forense. ................... 19 – 20
1 Gráfico (acuarela): Auditoría Forense; Colaboración: Ing. Shirley Domínguez.
Auditoría Forense – Fundamentos.
2 / 20 Dr. CPA. Jorge Badillo, MBA.
1. LA AUDITORÍA FINANCIERA (EXTERNA) YEL FRAUDE.
La auditoría financiera es la originaria, tradicional, plenamente normada y más difundida de las auditorías, por cuanto con ella nació la profesión del auditor y porque en casi todos los países es legalmente obligatoria para determinadas empresas.
En el caso del Ecuador la auditoría financiera es obligatoria para todas las instituciones
financieras2 y para todas las empresas (compañíasnacionales anónimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada) que poseen más de un millón de dólares de activos.

La auditoría financiera es realizada por firmas auditoras externas y se enfoca en el análisis y estudio de los estados financieros con la finalidad de emitir una opinión (dictamen) sobre dos aspectos fundamentales:
1) Razonabilidad de saldos; y,
2) Cumplimiento de PCGA(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados).
El auditor financiero aplica los procedimientos de auditoria necesarios para determinar si los saldos son razonables; es decir, si están bien presentados en lo importante, libres de distorsiones significativas (materiales) que pueden ser producidas por error y/o fraude.

Fuentes de Distorsión de la Información Financiera
Error
Distorsión de lainformación financiera sin ánimo de causar perjuicio.
Fraude
Distorsión de la información financiera con ánimo de causar perjuicio.
En caso de detectar fraudes el auditor financiero se preocupa de establecer la incidencia que éstos tienen sobre los estados financieros; y, por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos involucrados. Es responsabilidaddel auditor comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a los organismos de control correspondientes, los hechos fraudulentos encontrados.
El auditor financiero al detectar fraudes no profundiza en los mismos más allá de evidenciar y determinar la incidencia que tienen sobre los saldos auditados. Profundizar en la detección y prevención del fraude financiero es labor de laauditoría forense.
El tratamiento que debe dar el auditor financiero a los casos de fraude que detecte en el ejercicio de sus labores se describe en las siguientes normas:
! Norma Internacional de Auditoría NIA (ISA) -11 Sección 240 “Fraude y Error”.
! Declaración sobre Normas de Auditoría DNA (SAS)-99 (AU 316) “La Consideración del
Fraude en los Estados Financieros.”.
! Norma Ecuatoriana de AuditoríaNEA-5, “Fraude y Error”.
2 República del Ecuador; Ley General de Instituciones del Sistema Financiero; artículo 84; Registro Oficial No. 250
de 23 de enero de 2001.
3 Superintendencia de Compañías de la República del Ecuador; Resolución No. 12; “Normas Sobre Montos
Mínimos de Activos en los Casos de Auditoría Externa Obligatoria; Registro Oficial No. 621 de 18 de julio de 2002.
Auditoría Forense...
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