contabilidad ISR

Tabla de rentas

De 399,923.00              Exento
Desde 399,923.01         hasta    599,884.00  15% del excedente de 399,923.00

Desde 599,884.00       hasta    833,171.00 29,994.00 más 20% del excedente de 599,884.00
Desde 833,171.01 en adelante 76,652.00 más 25% del excedente de 833,171.01.

Esta es la base para calcular en ISR, ahora vamos a realizar un ejemplo para mayorentendimiento. 
La base imponible para calcular el Impuesto Sobre la Renta para asalariados es todo lo devengando durante el mes menos el SFS,  AFP y el pago del Per cápita en caso de que los hubiera.
CÁLCULO DEL IMPUESTO AL SALARIO (ISR)
Objetivo
Que el trabajador aprenda, de una manera práctica y sencilla, a calcular el impuesto a los ingresos percibidos derivados de una relación laboral (salarios yprestaciones), la aplicación del subsidio para el empleo, mediante el tratamiento fiscal de las prestaciones, así como la aplicación y manejo de la tarifa y la tabla fiscal, conforme a los procedimientos establecidos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Marco Legal
• Artículo 113 de La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
• Artículo 145 del Reglamento de La Ley del Impuesto Sobre laRenta (RLISR).
• Artículo 8° Transitorio por Decreto.
 
CÁLCULO Y RETENCION DEL IMPUESTO
Fundamento legal: Artículo 113 de la LISR.
Es obligación del patrón calcular y retener el ISR a quienes le presten un servicio personal subordinado.
La retención se calcula aplicando al total de los ingresos del periodo, la tarifa establecida.
 
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (S.P.E)
Fundamento legal:Artículo 8o. por Decreto.
Quienes perciban ingresos (Salario y Prestaciones) derivados de una relación laboral gozarán del Subsidio Para el Empleo, que se aplicará contra el impuesto que resulte a cargo del trabajador.
 
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, Diferencia a favor
En los casos que el ISR a cargo del trabajador sea menor que el Subsidio Para el Empleo, el patrón deberá entregar al trabajador ladiferencia que se obtenga.
 
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, Límites
Beneficia a trabajadores con los siguientes ingresos, siempre y cuando no rebasen los montos establecidos conforme a los límites de la tabla, de acuerdo al periodo de pago:
 
Límite de Ingresos
Periodo de Pago
$ 1,699.89
Semanal
$ 3,642.61
Quincenal
$ 7,382.34
Mensual
 
PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO DEL I.S.R.
 
PROCEDIMIENTO,Herramientas
Para el cálculo del impuesto sobre el salario y las prestaciones, se utilizan las siguientes herramientas:
 
I. TARIFAS PARA EL CÁLCULO DEL I.S.R.
II. TABLAS PARA LA APLICACIÓN DEL S.P.E.
III. TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PRESTACIONES
 
TARIFA DEL IMPUESTO, Semanal
Límite Inferior
Límite Superior
Cuota Fija
% Sobre el Excedente del Límite Inferior
0.01
114.24
0.00
1.92%114.25
969.50
2.17
6.40%
969.51
1,703.81
56.91
10.88%
1,703.81
1,980.60
136.85
16.00%
1,980.59
2,371.32
181.09
17.92%
2,371.33
4,782.61
251.16
21.36%
4,782.62
7,538.09
766.15
23.52%
7,538.10
En adelante
1,414.28
30.00%
 
TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, Semanal
Para Ingresos de:
Hasta Ingresos de:
Subsidio Para el Empleo (SPE)
0.01
407.33
93.73
407.34
610.9693.66
610.97
799.68
93.66
799.69
814.66
90.44
814.67
1,023.75
88.06
1,023.76
1,086.19
81.55
1,086.20
1,228.57
74.83
1,228.58
1,433.32
67.83
1,433.33
1,638.07
58.38
1,638.08
1,699.88
50.12
1,699.89
En adelante
0.00
 
DETERMINACIÓN DEL INGRESO GRAVADO
1. Se suman todas las percepciones del periodo, incluyendo salarios, premios, bonos, compensaciones y otros ingresos.2. A la suma de los ingresos sujetos de ISR, se le denomina ingreso gravado, sobre el cual se calcula el impuesto del periodo.
3. El ingreso gravado se localiza entre los Límites Inferior y Superior de la tarifa del impuesto.
4. Al ingreso gravado, se le resta el Límite Inferior correspondiente; el resultado será el excedente (diferencia).
5. El excedente se multiplica por el Porcentaje...