Contabilidad

Proporción de subsidio, ¿cálculo obligatorio para ingresos asimilados a salarios?
C.P. Luis Manuel Ávila Marinez

CRITERIO ESTABLECIDO POR EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 72/2004/ISR Ingresos asimilados a salarios. Cálculo obligatorio del subsidio.

hasta el 1 de enero de 2006, el legislador decidió dar marcha atrás con esta, para regresar al procedimiento establecido hasta 2004, yque de hecho nunca dejó de aplicarse. Ahora bien, hablemos un poco de nuestro tema; de acuerdo al criterio establecido por el Servicio de Administración Tributaria que citamos anteriormente, se deberá calcular la proporción de subsidio acreditable para todas las personas que comprende el Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta; es decir, tanto para las personas que recibeningresos por salarios, como para las personas que la propia ley asimila a estos ingresos. Trataremos de explicar nuestra postura acerca de dicho criterio, que de entrada, diremos que esta difiere totalmente del criterio del SAT. Para esto, daremos los motivos y fundamentos de nuestra interpretación sobre este tema. CONCEPTOS Con el fin de tener un panorama más amplio y entender un poco mejor ladiferencia entre un “trabajador”, que está sujeto a una relación laboral, de las personas que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimila a salarios, y que no sostienen, o no forman parte de una relación laboral, señalaremos a continuación algunos conceptos que pueden ayudarnos:
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 412

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ara los efectos de la retención que se realice a las personas físicas queperciban ingresos asimilados a los ingresos derivados de la prestación de un servicio personal subordinado, de conformidad con las fracciones I a VI del Artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el monto del subsidio acreditable deberá, en todo caso, calcularse en los términos del Artículo 114 de la misma ley. INTRODUCCIÓN En los últimos tiempos, año con año se viene hablando de una reformaintegral al sistema tributario nacional, que en mi opinión, es una acción urgente a realizar; dentro de esta reforma, se incluye la Ley del Impuesto sobre la Renta, misma ley en la que encontramos lo concerniente a “ingresos por salarios, y en general, por la prestación de un servicio personal subordinado”. Cuando ya se tenía establecida la reforma para el cálculo del Impuesto sobre la Renta porla obtención de ingresos por salarios y asimilados a estos, establecida en la ley para el ejercicio 2005, pero que por disposiciones de vigencia temporal sería aplicable

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La Ley Federal del Trabajo define en su Artículo 8 lo que es un trabajador: “Es la persona física que presta a otra, física o moral, un trabajo personal subordinado”. En el mismo Artículo 8 nos da unconcepto de lo que se considera trabajo, que a continuación se enuncia: “Se entiende por trabajo toda actividad humana, intelectual o material, independientemente del grado de preparación técnica requerida por cada profesión u oficio”. La misma ley en su Artículo 10 define patrón de la siguiente manera: “Es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores. Si eltrabajador, conforme a lo pactado, utiliza los servicios de otros trabajadores, el patrón de aquel, lo será también de éstos”. De igual forma, en el Artículo 20 se da el concepto de relación de trabajo: “Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le de origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario” Siendo el elemento principalde la relación laboral, y a falta de una definición en la Ley Federal del Trabajo, el Tribunal Fiscal de la Federación emite una siguiente jurisprudencia para establecer lo que se considera subordinación: “SUBORDINACIÓN LABORAL PARA EFECTOS FISCALES – CONCEPTO DE LA MISMA .- La subordinación que deriva de una relación laboral consiste en la facultad jurídica del patrón de dar órdenes e...