Contabilidad

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Enero 2006

La contabilidad según valor razonable

INÉS FORTIS PITA INMACULADA GARCÍA GUTIÉRREZ

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INDICE
1. INTRODUCCIÓN................................................................................................................................. 5 2. ANTECEDENTES................................................................................................................................ 5 3. MODELO DEL VALOR RAZONABLE.................................................................................................. 8 3.1 DEFINICIÓN .................................................................................................................................. 8 3.2ARGUMENTOS A FAVOR DEL FULL FAIR VALUE ....................................................................10 3.3 CRÍTICAS AL MODELO DEL VALOR RAZONABLE ...................................................................11 3.3.1 La relevancia del valor razonable en la contabilidad bancaria..............................................11 3.3.2 Fiabilidad de los valores razonables.....................................................................................12 3.3.3 La comparabilidad de la información financiera ...................................................................13 3.3.4 El impacto en la estabilidad del sistema...............................................................................14 4. APLICACIÓN PRÁCTICA DEL VALOR RAZONABLE.......................................................................14 4.1 ASPECTOS GENERALES ...........................................................................................................15 4.2 APLICACIÓN DEL VALOR RAZONABLE A LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS ..................15 4.2.1 Instrumentos con mercado activo. ..........................................................................................17 4.2.2Instrumentos financieros sin mercado o con mercado poco activo. ......................................18 4.2.2 a) Técnicas y modelos de valoración:...................................................................................18 4.2.2.b) Características de las técnicas de valoración:..................................................................19 4.2.3 Información arevelar................................................................................................................22 5. CONCLUSIONES ..............................................................................................................................23

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1. INTRODUCCIÓN
Entre los modelos tradicionales de valoración de los instrumentos financieros, el más utilizado ha sido el denominado modelomixto, en el que los instrumentos que se mantienen para la negociación se valoran por su precio de mercado, mientras que el resto se valoran según su coste histórico. Frente a éste, se encuentra el método denominado fair value o valor razonable en el que la mayoría de los instrumentos financieros se registran por su valor de mercado. La aplicación de uno u otro es trascendental en el caso de lasentidades de crédito ya que la mayor parte de su balance está constituido por instrumentos financieros.

En los últimos años, tanto los legisladores internacionales como los nacionales han dado pasos para extender la aplicación del criterio del valor razonable a grupos cada vez mayores de activos y pasivos.

Este trabajo pretende reflejar el debate surgido como consecuencia de la aplicacióngeneralizada del valor razonable en la contabilidad y en los instrumentos financieros en particular, así como los aspectos prácticos establecidos por la normativa relacionada con el mismo. Se ha estructurado de la siguiente manera: en primer lugar se presentan los antecedentes al debate sobre la aplicación del criterio del valor razonable, continuando con la delimitación del concepto así como con las...
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