Contabilidad

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TEMA 4 - SANCIONES

Todos los deberes u obligaciones acarrean sus correlativas sanciones cuando se presenta o detecta el incumplimiento, las cuales deben ser debidamente notificadas y permitir la controversia, a efecto de garantizar el derecho de defensa y el debido proceso consagrados en el artículo 29 de la Constitución Política de Colombia.

El régimen sancionatorio tiene los siguientesobjetivos:

1. Presionar el logro del cumplimiento de las obligaciones por parte de los ciudadanos.

2. Castigar a quien incumple los deberes formales previstos en las normas tributarias.

3. Disuadir a los ciudadanos y contribuyentes en su intención de adoptar conductas encaminadas al deterioro del erario público.

4. Que la persona que resulte sancionada adopte un cambio realen la conducta que asumas para sus actividades futuras.

SANCIÓN MÍNIMA. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a 10 UVT (para el 2012 $260.000).

La sanción mínima no aplica para los intereses de mora, ni a la sanción por extemporaneidad en lainscripción en el RUT o inscripción de oficio, ni en las sanciones a entidades autorizadas para recaudar impuestos.


ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las sanciones podrán imponerse mediante resolución independiente, o en las respectivas liquidaciones oficiales.

LA REINCIDENCIA AUMENTA EL VALOR DE LAS SANCIONES. Habrá reincidencia siempre que el sancionado por actoadministrativo en firme, cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado.

La reincidencia permite elevar las sanciones hasta en un 100% de su valor.

Se exceptúan las sanciones que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante y las siguientes:
* Sanción por activos omitidos o pasivosinexistentes
* Sanción por expedir facturas sin requisitos
* Sanción por extemporaneidad en la inscripción del RUT
* Sanción por omitir ingresos
* Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retención
* Sanción a notarios que autoricen escrituras por un precio inferior
SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

EXTEMPORANEIDAD EN LAPRESENTACIÓN (Art. 641 E.T.)

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuestoo retención, según el caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) delos ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento(1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.

EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO (Art. 642 E.T.)

El contribuyente, responsable,...
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