contabilizacionaplicando las normas tributarias


1 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso Exclusivo Casos y Formatos TEMA: CONTABILIZACION APLICANDO LAS NORMAS TRIBUTARIAS DEL IVA (IGV para Perú) y DEPRECICACIONES DEL EJERCICIO. Tratamiento del IGV en las Operaciones de Compra y de Venta Tratamiento de las Provisiones por Depreciación RESUMEN SOBRE OPERACIONES AFECTAS AL IVA [IGV]Operaciones Gravadas La venta en el país de bienes muebles. La prestación o utilización de servicios en el país. Los Contratos de construcción. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La importación de bienes Exoneraciones e Inafectaciones Exoneraciones Apéndice I Operaciones de venta e Importación. Apéndice II Servicios. Inafectaciones -Arrendamiento de bienes muebles einmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categorías). Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas. Inafectaciones Transferencia de bienes instituciones educativas. Juegos de azar. Importación de bienes donados a entidades religiosas. Importación de bienes donados en el exterior, etc Nacimiento de La Obligación Tributaria En laventa de bienes En el retiro de bienes | Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se | entregue el bien, lo que ocurra primero. | En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión del comprobante | de pago, lo que ocurra primero. En la prestación de | En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la servicios | Retribución, lo queocurra primero.


2 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso Exclusivo Casos y Formatos En los contratos de | En la fecha de emisión del comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso construcción | (por el monto percibido), lo que ocurra primero En la primera venta de inmuebles. En la importación de bienes | En la fecha de percepción del ingreso, respecto del montoque se perciba, sea parcial o | total. También si éste es denominado arras. | En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes. Sujetos del Impuesto Contribuyente Responsable | Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que vende bienes, presta | servicios, importa bienes afectos, etc | Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la condición decontribuyente, debe | cumplir con la obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, | cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc Crédito Fiscal (‘IGV a Favor’ del Contribuyente) Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o elpagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Contabilización de Una Operación de Compra Gravada con IGV Se adquiere al crédito Mercaderías Gravadas con el IGV por un Valor de S/. 17,700 (Incluye IGV) Mercaderías Tributo (IGV) Por Pagar |1| 15,000 |1| 2,700 Cuentas por Pagar Comerciales |1| 17,700 Nótese que elaumento de la cuenta de Activos equivale al aumento Neto de las cuentas del pasivo por un valor de S/. 15,000


3 CPC. Augusto Nomberto Bobadilla abc CONTABLE Material de Uso Exclusivo Casos y Formatos Contabilización de Una Operación de Venta Gravada con IGV Ejemplo: Se Vende al crédito Mercaderías Gravadas con el IGV por un Valor de S/. 35,400 (Incluye IGV). Esta venta tiene un Costo de Ventade S/. 20,000 Cuentas por Pagar Comerciales Tributo (IGV) Por Pagar |2| 35,400 |2| 5,400 Mercaderías |2| 20,000 Nótese que en el movimiento de las cuentas del Balance se Genera un aumento neto sólo de S/. 10,000 que equivale a la utilidad bruta de la operación. Costo de Venta Ventas |2| 20,000 |2| 30,000 Las cuentas de Resultado Costo de Venta y Ventas reflejan la ganancia bruta de la operación....