Contador Publico

Concepto de IVA acreditable
De acuerdo con el artículo 4º de la
LIVA, el acreditamiento consiste en
restar el impuesto acreditable, de la
cantidad que resulte de aplicar a los
valores señalados en dicha ley, la tasa
que corresponda según sea el caso.

Ejemplo:
CONCEPTO

Valor de los actos o actividades
gravados

I MPORTE

$ 100,000

(x)

Tasa correspondiente

15%

(= )IVA trasladado por el contribuyente

15,000

(-)

IVA acreditable

12,000

(= )

IVA por pagar

$3,000

Concepto de IVA Trasladado

Se
entiende
por
el
impuesto
acreditable, el IVA trasladado por el
contribuyente y el propio con motivo de
la importación de bienes y servicios, en
el mes de que se trate.

Requisitos para el
acreditamiento del IVA
1.- Debecorresponder a bienes, servicios,
o uso o goce temporal de bienes,
estrictamente indispensables para la
realización de actividades distintas de la
importación, por las que se debe pagar
el IVA o a las que se les aplique las tasa
de 0%.

Datos:
CONCEPTO

I MPORTE

Monto de la prima del seguro

$30,000

IVA trasladado al contribuyente
(30,000x 15%)

$4,500

Proporción deducible delautomóvil
para efectos del ISR

86%

Desarrollo
1º Determinación del IVA acreditable del
pago del seguro parcialmente de
deducible.
CONCEPTO
IVA trasladado al contribuyente
( x)

Proporción deducible del automóvil para
efectos del ISR

(= )

Monto del IVA acreditable

I MPORTE
$ 4,500
86%

$3,870

Ejemplo:

Determinar en que declaración de pago
se podrá llevar a cabo elacreditamiento
del IVA de una P.F. por servicios
profesionales.

Continua...

Declaración de
pago mensual
siguiente a la
declaración en
la que se
efectúo el
entero de la
retención

Marzo de 2005

I gual a

=

Declaración de
pago mensual
en la que se
podrá efectuar
el
acreditamiento
del I VA
retenido a la
persona física.

Marzo de 2005

Sistema de acreditamientocuando se de
actividades gravadas y exentas del IVA
(procedimiento general)

Artículo 4º , fracción II (Ahora artículo 5º
fracción V). Para los contribuyentes obligados
al pago del impuesto o tasa 0%, sólo por una
parte, se observará lo siguiente:

Continua...

1. El impuesto trasladado o pagado en la
importación, corresponde a erogaciones
por la adquisición de bienes distintos a
lasinversiones a que se refiere la LISR,
de servicios o por el uso o goce
temporal de bienes, que se utilicen
exclusivamente para realizar las
actividades por las que se deba
pagar el IVA o les sea aplicable la tasa
0%, será
acreditable en su
totalidad.

Continua...

2. Cuando el IVA trasladado o pagado en
la
importación,
corresponda
a
erogaciones por la adquisición de
bienesdistintos a las inversiones a que
se refiere la LISR, de servicios o por el
uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar
las actividades que no se deba
pagar el I VA , no será acreditable.

Continua...

3. Cuando el contribuyente utilice
indistintamente bienes diferentes a
las inversiones a que se refiere la LISR ,
servicios o el uso o goce temporal debienes, para realizar las actividades por
las que se deba pagar el impuesto,o
les sea aplicable la tasa de 0%, o para
realizar las actividades por las que no
se deba pagar el impuesto o que no
sean objeto del IVA,

Continua...

el
acreditamiento
procederá
únicamente
aplicando
la
proporción a las actividades antes
mencionadas.

Para determinar la proporción mencionada, se
deberáseguir la mecánica siguiente:

CONCEPTO
Valor de las actividades por las que debe pagarse el
impuesto o se aplique la tasa de 0%, en el mes de que se
trate.
(/ )

(= )

Valor total de las actividades que el contribuyente realice
en el mes de que se trate( gravadas, exentas o no
objeto)
Proporción de IVA acreditable en el mes de que se trate.

Desea determinar el monto del IVA...