CONTADOR


CUENTAS EN MONEDA EXTRANJERA. DIFERENCIAS DE CAMBIO
Tema desarrollado en el texto recomendado del Profesor Saez Torrecilla. Págs. 312 y siguiente del Tomo I y págs. 398 y siguientes del Tomo II.Es frecuente que las empresas realicen operaciones en moneda extranjera. Veamos a continuación, algunas de las más usuales, desarrolladas por medio de ejemplos:
a )- La tesoreria en monedaextranjera
Por un dictamen hecho en Estados Unidos, la empresa española X cobra 10.000 dólares, que es ingresado en una cuenta corriente en moneda extranjera en un banco de Nueva York. El cambio vigente es enese momento de 150 pesetas por dólar.
Primera norma a tener en cuenta
La contabilidad de la empresa X debe de llevarse en pesetas, lo que implica el cálculo del contravalor de los 10.000 $ U.S.A alcambio del dia de la operación. El asiento a redactar sería el siguiente:
1.500.000 Bancos c/c en moneda extranjera (573)
a Prestaciones de servicios (705) 1.500.000
10.000 x 150 = 1.500.000Segunda norma a tener en cuenta
El cambio entre la moneda nacional y las monedas extranjeras es susceptible de modificarse a lo largo del tiempo. Supongamos qué, al cierre del ejercicio, el dólar secotiza a 130 ptas. La solución prevista en el P.G.C., valora las disponibilidades de moneda extranjera de acuerdo con el cambio vigente en el momento de cierre. Las diferencias positivas o negativas quese pongan de manifiesto, se considerarán como un resultado del ejercicio. Las cuentas que se utilizan son:
768 - Diferencias positivas de cambio (Grupo 76, Ingresos financieros )
668 - Diferenciasnegativas de cambio (Grupo 66, Gastos financieros )
El asiento a redactar sería el siguiente:
200.000 Diferencias negativas de cambio (668)
a Banco c/c en moneda extranjera (573) 200.000
(150 - 130). 10.000
Si la diferencia hubiera sido positiva, por ejemplo, la cotización del dólar es de
155, el asiento sería:
50.000 Bancos c/c en moneda extranjera (573)
Diferencias positivas de cambio...