Contador

Solo disponible en BuenasTareas
  • Páginas : 16 (3800 palabras )
  • Descarga(s) : 0
  • Publicado : 6 de diciembre de 2011
Leer documento completo
Vista previa del texto
TRIBUTACIÓN DE UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS SOCIALES (Art. 41 incisos 3º y 4º)
El mayor valor obtenido en la enajenación de derechos en sociedades de personas, afecto a los impuestos de 1a Categoría y Global Complementario o Adicional, se determina de la siguiente manera, según se trate de la enajenación a una empresa No relacionada con el enajenante o, por el contrario, a una empresarelacionada:
A. Enajenación de derechos sociales a una empresa No Relacionada: (Art. 41 inciso tercero)
A.1 El enajenante es un socio que no determina renta efectiva por contabilidad completa
a) Del precio de la enajenación
Se Deduce:
El Costo Tributario de los derechos que es equivalente a su Valor de Libros.
Valor de Libros: Es el valor del Capital Propio Tributario dela empresa en que se poseen los derechos, según Art. 41 LIR, a la fecha del último balance anterior a la fecha de enajenación, en la proporción que corresponda al enajenante según su participación social, actualizado por IPC entre el mes anterior al último balance y el mes anterior al de la enajenación.
b) Dentro del citado valor de libros se encuentran incluidas las utilidades retenidasen la empresa y que aún no han tributado con Global Complementario o Adicional (FUT) en la parte que correspondan al socio enajenante.
Tales utilidades se encuentran formando parte del valor de libros como consecuencia de la aplicación del mecanismo de determinación del capital propio tributario por parte de la sociedad respectiva, por lo que no corresponde efectuar un ajuste adicional para talefecto. (Circular Nº 69, de 04.11.2010)
c) Al incluir dentro del costo de los derechos las utilidades tributarias retenidas (FUT), se da plena aplicación a lo dispuesto por el inciso final del Art. 21 LIR, esto es, que las utilidades comprendidas en la cesión o venta de derechos sociales se gravarán cuando sean retiradas. (Circular Nº 69, de 04.11.2010)
d) Dicho valor de librosdebe incrementarse por los aportes efectuados por el socio enajenante entre la fecha del balance y la fecha de la enajenación, incluyendo aportes financiados con “retiros reinvertidos”, todos ellos debidamente actualizados según la variación del IPC.
No se consideran aumentos de capital las utilidades que se puedan generar o recibir durante el transcurso del ejercicio respectivo, como tampoco lacapitalización de utilidades financieras.
e) A su vez, el valor de libros debe rebajarse por las disminuciones de capital y por los retiros de utilidades incluidas en el capital propio tributario, efectuados por el socio enajenante, entre la fecha del último balance y la fecha de la enajenación, debidamente actualizados según la variación del IPC.
Ejemplo Nº 1 de Circular Nº 69, de04.11.2010: Determinación del resultado tributario obtenido en la enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante no relacionado no se encuentre obligado a determinar su renta efectiva mediante un balance general según contabilidad completa.
ANTECEDENTES: | | | |
Relativos al Socio A, enajenante del 40% de participación, en los derechos en Sociedad B. |
Enajenación de los derechosefectuada el 25.07.2011 | 150.000.000 | | |
Retiros efectuados en abril 2011 | 30.000.000 | | |
Aportes efectuados en febrero 2011 | | | |
a) Financiados con utilidades reinvertidas $ 2.000.000 | | | |
b) Financiados con otros recursos $ 3.000.000 | 5.000.000 | | |
Participación del socio en Sociedad B. | 40% | | |
Datos delBalance de Sociedad B al 31.12.2010 | | | |
Activo | 1.000.000.000 | | |
Pasivo (exigible) | | 600.000.000 | |
Capital aportado y pagado | | 150.000.000 | |
Capital aportado y pagado con utilidades reinvertidas | | 150.000.000 | |
Utilidad acumulada | | 100.000.000 | |
Totales | 1.000.000.000 | 1.000.000.000 | |
Valor de libros...
tracking img