Contador

DESARROLLO DEL CASO PRÁCTICO
I) DATOS:
I.I) El terreno aportado consta de 23 manzanas, cada manzana contiene 35 lotes. Quiere decir que en las 23 manzanas hay (a) 805 lotes.
(a) 35 x 23 lotes = 805 lotes en las 23 manzanas.
I.2) El precio de cada lote será: S/.36, 000.
  |   | PRECIO POR LOTE | NUMERO TOTAL DE LOTES | TOTAL DE LOTES VENDIDOS |
PRECIO DE VENTA | | 36,000.00 | 805 |   |28,980,000.00 |
IGV | | 5,747.90 | 805 |   | 4,627,058.82 |
VALOR DE VENTA | | 30,252.10 | 805 |   | 24,352,941.18 |
UTILIDAD | |   | 805 |   | 22,152,941.18 |
COSTO |   |   | 805 |   | 2,200,000.00 |

I.3) SOBRE EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
1.3.1. De acuerdo al Texto Único Ordenado del IGV, esta venta puede estar afecta o no de acuerdo a los siguientes incisos Literal e) delartículo 3 del Impuesto General a las Ventas:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. Por este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de loscomponentes del valor agregado de la construcción.
1.3.2. Según la SUNAT, las Boletas de Venta son comprobantes de pago que se emiten a los consumidores finales de un producto o servicio, por otro lado no otorgan crédito fiscal a menos que así lo especifique una ley, solo de esa forma se podrá deducir el crédito fiscal.
1.3.3. Según el Informe N 044-2001 SUNAT/K00000: La primera venta deterrenos en los que se han efectuado habilitaciones urbanas no se encuentra dentro del campo de aplicación del IGV.

1) DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS AL 31/12/2009:
COSTO DE VENTAS |
Costo del terreno | S/.1,500,000.00 |
Costo por habilitación del terreno (*) | S/.500,000.00 |
Costo administrativo (**) | S/.200,000.00 |
| S/.2,200,000.00 |

2) DETERMINAR EL COSTO DE LAS EXISTENCIASAL 31/12/2009:
En este caso vamos a suponer que se han vendido los 305 lotes, por lo tanto el costo de ventas seria el mismo costo de las existencias.
El costo sería S/.2, 200,000.
3) DETERMINAR EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:
TERRENO RUSTICO SAC |
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS |
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 |
(En nuevos soles) |
|
Ventas | 28,980,000.00 |
(-)Costo deVentas | -2,200,000.00 |
UTILIDAD BRUTA | 26,780,000.00 |
(-)Gastos de ventas | -300,000.00 |
UTILIDAD OPERATIVA | 26,480,000.00 |
(-)Otros Gastos | 0.00 |
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. A LA RENTA | |
(-) Participaciones 10% | -2,648,000.00 |
(-)Impuesto a la Renta 30% | -7,149,600.00 |
UTILIDAD NETA | 16,682,400.00 |
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5) CON LOS ITEM A, B, C, D, E Y F, INDIQUEQUE IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS Y CONTABLES SE PRESENTARAN AL 31/12/2009:
5.1. IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS:
5.1.1. Tomando en cuenta los Ítems C y F, la emisión de la boleta de venta no trae consigo ningún beneficio tributario ya que esta operación de venta de terrenos, que han sido habilitados, no está sujeta al Impuesto General a las Ventas tal y como lo señala el Informe N 044-2001 SUNAT/K00000: " Laprimera venta de terrenos en las que se han efectuado obras habilitadas urbanas no se encuentra del campo de aplicación del IGV.
5.1.2. Según el Texto Único Ordenado del IGV e ISC:
El inciso d) del artículo 13° del citado TUO de la Ley del IGV. Señala que en la venta de inmuebles, la base imponible está constituida por el ingreso percibido, con exclusión del correspondiente al valor delterreno.
Asimismo, el numeral 9 del artículo 5° del Reglamento de la del IGV establece que para determinar la base imponible del impuesto en la primera venta de inmuebles realizada por el constructor, se excluirá del monto de la transferencia el valor del terreno.
Por lo tanto, el terreno en el que se han efectuado habilitaciones urbanas, por parte de la empresa TERRENO RUSTICO SAC, no se encuentra...