Contador

LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD
DECRETO NÚMERO 73-2008 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA (Publicado el 22 de diciembre de 2008)

Materia del impuesto
Se establece un Impuesto de Solidaridad a cargo de personas individuales y jurídicas y otras formas de organización empresarial.

Art. 1 LIS

¿Quienes son sujetos pasivos del impuesto?
 Personas individuales y jurídicas  Fideicomisos
Sucursales, agencias o Establecimientos Permanentes o temporales de personas extranjeras que operen en el país  Copropiedades

 Contratos en participación
 Sociedades irregulares  Sociedades de hecho

 Comunidades de bienes
 Patrimonios indivisos hereditarios

Art. 5 LIS

Definiciones
El resultado de restar al activo total las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, la reservapara cuentas incobrables (3%) del giro habitual S/ISR, y el total de los créditos fiscales pendientes de reintegro, según el balance general de apertura vigente en el trimestre.

Activo Neto

Art. 2 literal a) LIS

EJEMPLO COMO DETERMINAR EL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD POR ACTIVO NETO
Los Cazahuates, S. A Balance de Situación General Al 31 de diciembre del 2008 Cifras expresadas en QuetzalesActivo Activo No Corriente Propiedad, Planta y Equipo Equipo de computación Q150,000.00 (-) Deprec Acda. Q 99,000.00 Mobiliario y equipo Q225,000.00 (-) Deprec Acda. Q 90,000.00 Vehículos Q303,750.00 (-) Deprec Acda. Q121,500.00 Otros Activos Gastos de Organización (-) Amort Acda. Total Activo No Corriente Activo Corriente Inventario (neto) Cuentas por Cobrar Otros Doctos. Cobrar (-) Estimac. Cts.Incobrables Caja y Bancos Inversiones a corto plazo Total Activo

Q 51,000.00 Q 135,000.00 Q 182,250.00 Q 368,250.00 Q 52,500.00 Q 21,000.00 Q 31,500.00 Q 399,750.00 Q 262,500.00 Q 225,500.00 Q 318,750.00 Q 16,327.50 Q 527,922.50 Q 262,500.00 Q 375,000.00 Q1,427,922.50 Q1,827,672.50

activo neto es: Q1,827.672.50

Continuación

Créditos fiscales pendientes de reintegro

Los montos queconforme a la ley específica de cada impuesto, el fisco tenga la obligación de devolver al sujeto pasivo, declarados líquidos exigibles por resolución y que consten en el balance general de apertura del período de liquidación definitiva anual del ISR que se encuentra en curso durante el trimestre por el que se determina y paga el impuesto.

Art. 2 literal b) LIS

Continuación Conjunto total derentas brutas percibidas o devengadas de toda naturaleza, habituales o no, incluyendo las ventas de activos fijos obtenidos, declarados o que debieron declararse por el sujeto pasivo, durante el período de liquidación definitiva anual del ISR inmediato anterior; (cuando aplique) se excluyen los ingresos resarcimiento de pérdidas patrimoniales o personales provenientes de contratos de seguro,reaseguro y reafianzamiento, asimismo se restara las primas cedidas de seguro y de reafianzamiento del período indicado
Art. 2 literal c) LIS

Ingresos Brutos:

EJEMPLO DETERMINAR EL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD SOBRE INGRESOS BRUTOS
Los Cazahuates, S. A Estado de Resultados Del 01 enero al 31 de diciembre del 2008 Cifras expresadas en Quetzales

Servicios Ventas Costo de Ventas Inventario InicialCompras Inventario Final Margen bruto Gastos de Operación Gastos de Venta Alquileres Promociones Sueldos y Salarios Gastos de Admón. Amortizaciones Alquileres Depreciaciones Sueldos y Salarios Cuentas Incobrables Honorarios Legales Ganancia en operación Otros Productos y Gastos Venta de activo fijo Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos ISR 31% Utilidad despues de ISR Reserva Legal 5%Utilidad del Ejercicio

Q 75,000.00 Q 1,800,000.00 Q 1,000,000.00 Q 500,000.00 Q 1,200,000.00 Q 700,000.00 Q 875,000.00

Determinación de Ingresos Brutos Ingresos x servicios Q 75,000.00 Ingresos x ventas Q 1,800,000.00 Venta de activo fijo Q 30,000.00 Ingresos Brutos Q 1,905.000.00

Q 63,525.00 Q 18,750.00 Q 71,250.00 Q 10,500.00 Q 56,250.00 Q 155,250.00 Q 75,000.00 Q 10,000.00 Q 39,295.94...