Contingencias fiscales

IVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA  FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS  ESCUELA DE AUDITORIA, CURSO:   AUDITORIA  IV  SEGUNDO SEMESTRE AÑO 2008 

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FRAUDE 
Cuando  se  habla  de  fraude  automáticamente  se  piensa  en  una  acción  que  implica  estafa,  robos  de  dinero,  valores,  mercadería,  bienes,  etc.,  y  por lo  general,  que  se  trata  de acciones internas o externas cometidas en contra de una empresa.  Sin embargo, el fraude  también puede ser cometido por los funcionarios de las empresas, y aún por sus propietarios,  accionistas  o  directores,  para  presentar  una  imagen  financiera  que  no  es  real  para  vender  acciones,  emitir  obligaciones,  contratar  préstamos,  evadir  impuestos  o  disminuir  su  monto,  etc. El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas  Internacionales  de  Auditoria  (NIAs).  Su  propósito  es  describir  el  marco  de referencia  dentro  del cual se emiten las NIAs en relación a los servicios que pueden ser desempeñados por los  auditores.  Particularmente,  la  NIA  240  Responsabilidad  del  Auditor  de  considerar  el  fraude  en  una  auditoría  de  estados financieros.  El  propósito  es  establecer  normas  y  propiciar  lineamientos  sobre  la responsabilidad del auditor  de considerar el fraude en una auditoría  de estados financieros y abundar en cómo deben aplicarse las normas y los lineamientos de  la  NIA  315  Entendimiento  de  la  entidad,    su  entorno  y  evaluación  de  los  riegos  de  representación  errónea  de  importancia relativa,  y  la  NIA  330  Procedimientos  del  auditor  en  respuesta  a los  riegos  evaluados  en  relación  con  los  riesgos  de  representación  errónea  de  importancia relativa debida a fraude.  La  NIA  240  establece  normas  sobre  la  responsabilidad  del  auditor  respecto  de  la  existencia  de  fraude  y  error  en  los  estados  contables  sometidos  a  su  examen.  La  norma destaca  que  el  auditor  debe  considerar  el  riesgo  de la  existencia  de  errores  significativos  y  fraude  en  los  estados  contables,  cuando  planea  la  auditoría,  ejecuta  los  procedimientos  necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo. La  norma  distingue  los  fraudes  de los errores  e  incluye  sus  características.   Asimismo, destaca la responsabilidad  primaria de la  dirección del ente por la prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir.  Por otra parte,   señala  como  responsabilidad   del auditor,   tal  cual  se  ha  dicho  al  comentar  la NIA  200,  la  de  conducir  una auditoría  cumpliendo  con  las  NIAs  de manera  que   los procedimientos seleccionados  estén  dirigidos  a  expresar  una  opinión  acerca de si   los  estados  contables  examinados,   en  sus  aspectos  significativos,   están   libres  de  errores y fraudes importantes. Cabe  notar que, claramente,  la norma destaca  que el auditor  no  es responsable por la prevención del fraude y el error.  La  NIA  que  se comenta,   se ocupa  de  destacar las  limitaciones  inherentes  a  una auditoría   respecto   de  obtener  absoluta  seguridad  de  detectar  fraudes   y   errores   aún  cuando   la  auditoría   haya  sido  eficientemente   planeada  y  eficazmente   ejecutados  los  procedimientos  de acuerdo con las NIAs.    Por ello,  la opinión  del  auditor  se emite  en  un  marco de razonable seguridad y no de certeza.  Aclarado   lo   precedente,    la  norma   reclama   del    auditor    el    cumplimiento   de determinados   requisitos  y   procedimientos   para   mitigar   el   riesgo   de   que   fraudes  y  errores importantes pudieran no  ser descubiertos.     Así  le  requiere  que  realice  el  trabajo  con  una  actitud de escepticismo profesional,  que   mantenga discusiones  de  planeamiento  con la dirección  del  ente  inquiriendo  sobre  la susceptibilidad  de la organización  al  riesgo ...