Contrato de factoring

Letras en Descuento y el Factoring (Tratam. Contable/Tribut.) #1
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Letras en Descuento y el Factoring (Tratamiento Contable y Tributario)

Hola Amigos:

Una participante del foro me formulo la siguiente pregunta sobre la diferencia entre las Letras en Dscto y el FactoringEntonces primero definamos los concepto, las diferencias y lo mas importante, el tratamiento contable.

RESPUESTA:

Letras en Descuento:
Es una operación de crédito por el cual un Banco anticipa al tenedor de la Letra de Cambio, un importe de dinero descontando por anticipado los intereses y comisiones a dicha Letra de Cambio.

Ejemplo:
El 01/11/2005 la Empresa “Margarita SAC” tiene unaLetra por Cobrar al Sr. Claudio Nerón por S/.4,000 dicha letra se cobrara el 30/11/2005.

Por cuestiones de liquidez La Empresa “Margarita SAC” necesita liquidez inmediata y no puede esperar hasta fin de mes, por lo que decide:

El 05/11/2005 Entregar las letras de cambio al “Banco de Comercio” para su descuento:

Importe de la Letra.....................S/.4,000
(-) Intereses yComisiones..........(S/...250)
Monto Neto que paga el Banco.....S/.3,750

El Sr. Claudio Nerón deberá pagar el importe de los S/.4,000 al “Banco de Comercio”.

Si en caso, el Sr. Claudio Nerón no honra su deuda, pues el Banco, cargara la cuenta contra la cuenta corriente a la Empresa “Margarita SAC”.

Factoring:
Es un procedimiento por el cual una entidad financiera especializada o un Banco compra lasCuentas por Cobrar de una Empresa, asumiendo la Entidad Financiera o el Banco el riesgo de la cobranza.

Tiene dos formas:
a) El Banco asume la transferencia del riesgo
b) El Banco No asume la transferencia del riesgo

IGUALDADES Y DIFERENCIAS ENTRE LETRAS EN DESCUENTO Y EL FACTORING

Igualdades:
- Ambas con operaciones Activas (Créditos)
- Dentro del Plan Contable Financiero de laSuperintendencia de Banca dichas operaciones están dentro del rubro “Colocaciones”.

Diferencias:
- En las Letras en Descuento, el Banco no asume el riesgo de la cobranza.
- En el Factoring, La Sociedad Financiera Especializada o el Banco asume el 100% del riesgo de la cobranza.

CASO PRACTICO DE LETRAS EN DESCUENTO:

Existe en el Balance General una Letra de Cambio por cobrar por S/.1,000 y estaes enviada por nuestra Empresa al Banco para una operación de Letras en Descuento.

Tratamiento Contable:

Depósito de las Letras en Descuento
-------------- x --------------
10 Caja y Bancos..............................900
....104 Cuenta Corriente
67 Cargas Financieras........................100
....679 Otras Cargas Financieras
46..........Cuentas x PagarDiversas..................1,000
.............469 Otras Cuentas x Pagar
x/x Por el envio de las letras en dscto.

El envio de las Letras al Banco para su Descuento
-------------- x --------------
01 Créditos Directos........................1,000
....01.01 Letras en Dscto
09..........Cuentas de Orden x Contra...............1,000
.............09.01 Letras en Dscto
x/x Por el envio de las letras de
.....cambio al Bancobajo la
.....modalidad de Letras en Dscto.

Como se podrá apreciar, aquí estamos ante una cuenta por cobrar y una cuenta por pagar, pero como se verá en el segundo asiento contable, hay cuentas de orden, y por lo tanto estamos frente a una Contingencia.

Si en caso que el Cliente cancele la deuda, los asientos que se deberá hacer son:

Cancelación del Cliente de las Letras en Dscto-------------- x --------------
46 Cuentas x Pagar Diversas...........1,000
....469 Otras Cuentas x Pagar
12..........Clientes.........................................1,000
.............123 Letras x Cobrar
x/x Cancelación del proveedor
.....al Banco de las Letras en Dscto

Retorno de Letras al Banco para su Descuento
-------------- x --------------
09 Cuentas de Orden x Contra........1,000...