Contratos de trabajo

Aspectos tributarios en el cierre contable

En la planeación de una revisión financiera y de planeación fiscal, es preciso el seguimiento de recomendaciones sobre control interno y tributario de trabajos anteriores.
En asuntos tributarios, los errores que se repiten suelen ser de alto costo en materia de sanciones y rechazos de costos o pasivos, por ejemplo cuando en los pagos a terceros no seidentifica correctamente a los beneficiarios, con dirección y verificación de RUT, aún cuando constituye una labor de parametrización casi diaria.
Lista de errores frecuentes en el manejo tributario:
* Aceptar documentos externos soporte de costos y deducciones sin requisitos del artículo 771-2 Estatuto Tributario.
* Inapropiada Identificación (sin copia RUT) para contratos firmados conpersonas del régimen simplificado (artículo 177-2 Estatuto Tributario)
* La falta del documento equivalente por compras a personas no obligadas a facturar (Artículo 3 Decreto 3050 de 1997).
* Conceptos registrados en ingresos no operacionales que no han sido facturados debidamente de acuerdo con el artículo 615 del Estatuto Tributario.
* Diferencias no conciliadas entre lasdeclaraciones de retención, IVA, ICA, y los libros de contabilidad registrados,
* Impuestos descontables no procedentes por antigüedad superior a dos bimestres (Artículo 496 Estatuto Tributario)
* Facturas de venta sin identificar al comprador con su NIT (ver Literal c) Artículo 617 Estatuto Tributario).
* No identificación en el sistema contable de las cuentas de aportes parafiscales y deseguridad social para las cuentas del grupo 7 del PUC (costos de operación y producción).
Recomendaciones
Se recomienda no cambiar o modificar estados financieros ya expedidos a terceros, o modificar los libros oficiales.
Recordar que cualquier error u omisión se debe salvar con un nuevo asiento en la fecha en que se advirtiere (Ver último inciso del artículo 56, y el art.106, ambos en el DR 2649de 1993).

Tenga en cuenta las partidas de balance con efectos en vigencias futuras
Esas partidas son:
* Los anticipos entregados a terceros,
* anticipos recibidos,
* ingresos diferidos,
* cargos diferidos y
* gastos anticipados.
El análisis consiste en determinar si los rubros no han sido causados en los períodos correspondientes o si existen documentos pendientes porlegalizar, incluso, de ejercicios anteriores.
En oportunidades se pueden detectar gastos o ingresos no registrados en la vigencia fiscal correspondiente.
Análisis de partidas conciliatorias entre el resultado contable y el fiscal
Resulta no solo prudente sino conveniente revisar los rubros de partidas conciliatorias entre la renta contable y la renta fiscal, con el balance de período intermediocomo se dijo de los meses de septiembre, octubre o bien noviembre, a fin de estimar su valor al cierre de año.
Pedir estados de cuenta.
Es preciso pedir los estados de cuenta de la DIAN y las administraciones municipales, al menos trimestralmente, pues a veces no se imputan las declaraciones ni los pagos efectuados.
Revisar causación y pago de parafiscales y Seguridad Social.
Conviene analizarlas bases salariales para aplicarle los porcentajes de parafiscales y seguridad social. Igualmente verificar las PILAS como evidencia de que el pago se hizo, ya que no estar a paz y salvo, antes de presentar la declaración de renta genera contingencia de rechazo de los salarios (ver art. 664 del E.T.).
Conciliación y cruce de información con terceros.
Se recomienda en los últimos meses del añocruzar la información de los estados financieros con los terceros, a fin de establecer las diferencias y conciliarlas al 31 diciembre.
Para aplicar el beneficio de auditoria
Se deben revisar las retenciones a favor practicadas por clientes, dado que su inconsistencia podría hacerlo perder.
Contratos de mandato.
Los dineros de terceros manejados bajo esta modalidad deben coincidir con los...