Control Interno Del Efectivo E Instrumentos Financieros

Tema: Control interno del Efectivo e instrumentos financieros

CONCEPTO: (NIF C-1)
Los términos que se listan a continuación se utilizan en esta NIF con los significados que se especifican:
a) costo de adquisición - es el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición;
b) efectivo - es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancariosdisponibles para la operación de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito;
c) equivalentes de efectivo - son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciososamonedados e inversiones disponibles a la vista;
d) efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos - son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual o legal;
e) inversiones disponibles a la vista - son valores cuya disposición por parte de la entidad se prevé de forma inmediata, generanrendimientos y tienen riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como, inversiones de muy corto plazo, por ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses a partir de su fecha de adquisición;
f) valor neto de realización - es el monto que se recibe en efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo;
g) valor nominal - es la cantidad en unidadesmonetarias expresada en billetes, monedas, títulos e instrumentos; y
h) valor razonable - representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un mercado de libre competencia. Cuando no se tenga unvalor de intercambio accesible de la operación debe realizarse una estimación del mismo mediante técnicas de valuación.

Frecuentemente este concepto se limita a los billetes y monedas del curso legal y a los depósitos en los bancos, sin embargo, también se integran otros valores de pronta y fácil responsabilidad como son:

1.- billetes y monedas, nacionales y extranjeras
2.- monedas de oro3.- fondos de caja chica
4.- cheques a favor de la empresa
5.- comprobantes de transferencias electrónicas
6.- comprobante de cobros mediante tarjetas de crédito
7.- depósitos bancarios en cuentas de cheques



|REGLAS DE VALUACION | |
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|El efectivo debe valuarse a su valor nominal. |5 |
|Todos los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial deben reconocerse a su costo de adquisición.|6 |
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|Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo. | |
|Los equivalentes de efectivo representados por metales preciosos amonedados deben valuarse a su valor |7 |
|razonable; para tal efecto, debe utilizarse su valorneto de realización a la fecha de cierre de los estados| |
|financieros. Los efectos por cambios en su valor deben reconocerse en el estado de resultados conforme se | |
|devenguen. | |
|Los equivalentes de efectivo denominados en monedas extranjeras deben convertirse o reexpresarse a la...