Control interno por ciclo de transacciones

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CONTROL INTERNO POR CICLO DE TRANSACCIONES
Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.
Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financiaros.

La Auditoría por Ciclos de Transacciones:
- Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre E.F., poradquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc.
Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo:
- Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa)
- Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna)
- Custodia de los activos (protección a los activos)

Principales Tipos deCiclos de Transacciones:
- Tesorería
- Egresos
- Compra (adquisición)
- Nómina (pago)
- Conversión
- Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
- Información Financiera

Generalidades
El ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos y servicios. Estas funciones incluyen latoma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden, la determinación del costo de ventas es unafunción contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos.
CONTROL INTERNO DEL CICLO DE INGRESOS

Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios, Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo. La función contable de determinar el costo de ventas entre ellas:
Ventas: Toma de pedidos,evaluación y aprobación de crédito, despacho del pedido, prestación del servicio, facturación.
Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo, recibir dinero de ventas al mostrador, sumar total de entradas de efectivo, depositar en el Banco, determinación de cuentas incobrables.
Funciones de Registro: Ventas: Contabilizar la factura, contabilizar comisiones, Contabilizargarantías otorgadas por ventas, emitir notas de crédito y ajustes de clientes, determinar el costo de ventas.
Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor, contabilizar transacciones de ajustes a ventas, actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).
Funciones de Custodia:
Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes, Manteneractualizados los saldos, Ingresos de Efectivo, Llevar el control correcto de los saldos de efectivo, Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.
Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas.
Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos, Órdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Venta,Recibos
Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de máquinas registradoras, depósitos bancarios
Eficiencia Operativa: Autorización, Segregación de Funciones, Procedimientos de Documentación.
Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Responsabilidades para cada función, adecuada Custodia de Activos
Errores Potenciales: Ventas - Facturada, NO despachada-Despachada, NO facturada,- Facturada, NO contabilizada,- Importe contabilizado incorrectamente
- Cobros,- Cobrado, NO depositado,- Cobrado, No contabilizado,- Depositado, NO contabilizado
Se debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan como base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él; asimismo, que permita determinar la...
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