Correccion monetaria

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DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS BAJO NORMA IFRS

KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.

1

Indice

Principales diferencias entre IFRS y la norma tributaria.Determinación del resultado tributario de primera categoría bajo norma IFRS. Incorporación de normas contables en las normas tributarias. Impuestos diferidos.

KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.

2 Inversiones en sociedades - NIC2 y NIC 41
,)56
¡

/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD 5HQWD

Método de valorización depende parámetros de control que se tengan. Control absoluto Control Conjunto Influencia significativa Otros

de

los

¡

Costo corregido monetaria por IPC o por variación del tipo de cambio experimentado.

¡

Consolidación Consolidación proporcional VPP Valor razonable

En losestados financieros separados de las sociedades matrices, las subsidiarias deben ser consideradas a costo o a valor razonable.

(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
¡ ¡

Eliminación de efectos contables del resultado. Incorporación de corrección monetaria tributaria.

KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de resposabilidad limitada chilena y una firma miembrode la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International, una cooperativa suiza. Derechos reservados.

3

Propiedades, Planta y Equipo – NIC 16
,)56
¡

/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD UHQWD
¡

Se incorpora el concepto de activos no corrientes mantenidos para la venta (NIIF 5) y propiedades de inversión (arriendo a terceros NIC 40).
¡

Costo de adquisición corregidomonetariamente por IPC. Depreciación lineal, considerando vida útil normal definida por el SII. Opcionalmente, y sólo para efectos de primera categoría, depreciación lineal considerando vida útil acelerada, equivalente a un tercio (sin aproximación) de la vida útil normal. Valor residual 1 peso.

Existen dos opciones de valoración:

¡

- Método de costo: costo de adquisición (sin reajustepor variación de IPC) menos amortización acumulada por deterioro. - Método de valor razonable: saldo revalorizado menos amortización acumulada por deterioro. - Se incorpora concepto de valor residual.

¡

¡

(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
¡ ¡ ¡ ¡

Existencia de hasta tres listados o registros auxiliares de activo fijo. Incorporación de Corrección Monetariacomo ingreso tributario. Incorporación de gasto por depreciación tributaria con vida útil acelerada, y control de vida útil normal. Eliminación de gasto por depreciación contable.
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4

Existencias - NIC2 y NIC 41
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¡

/H\ VREUH ,PSXHVWRV D OD 5HQWD

Las existencias monetaria.

no

incorporan

corrección

¡

Costo de ventas determinado a partir de Mano de Obra Directa y Materia Prima. Las existencias se valorizan al costo de reposición, representado por el costo corregido monetariamente vía IPC o vía variación de tipo de cambio, y considerando sila última compra fue el año anterior, durante el primer semestre o en el segundo semestre del año.

¡

Las existencias se valorizan al menor valor entre el costo y el valor neto realizable. Para los activos biológicos la valoración es a valor razonable menos costos estimados de venta (NIC 41).

¡

¡

(IHFWRV HQ F¼OFXOR GH 5HVXOWDGR 7ULEXWDULR GH 3ULPHUD &DWHJRUÈD
¡ ¡ ¡

Existencia...
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