Coso i y coso ii

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Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Auditoria
Curso: Auditoria IV

EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

COSO I “CONTROL INTERNO-MARCO CONCEPTUAL INTEGRADO”

Definición

Comprende el plan de organización, los métodos y las medidas tomadas por la dirección de una empresa para apoyar y medir la eficiencia y exactitud en lasoperaciones y el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos.

Conceptos fundamentales del control interno:
El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.
Al control interno lorealizan las personas, no son sólo políticas y procedimientos.
El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total.
El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.

Objetivos y Clasificación

Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos.Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organización o para determinadas actividades dentro de la misma.

Objetivos
Eficiencia y eficacia de la operatoria.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Clasificación

Clasificación del Control Interno según el área de Aplicación

Control Administrativo

Comprenden el plan deorganización y todos los métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros financieros.  Incluyen más que todos controles tales como análisis estadísticos, estudios de moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal ycontroles de calidad.
  
Control Contable

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros.  Generalmente incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contablesde los deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.

Control Operativo

Los controles, entendidos como las acciones estructuradas y coordinas, para alcanzar un nivel razonable de confianza en el cumplimiento de la legislación aplicable en el área operativa, y en lograr los niveles esperados de economía, eficiencia y eficacia en las operaciones y en la protección de losactivos. 

Control Estratégico

Proceso que comprende las acciones coordinadas e integradas a las unidades o actividades de la entidad, para alcanzar un nivel razonable de seguridad en el éxito de las estrategias formuladas.

Clasificación del Control Interno según la Información Financiera

Controles Generales

Conciencia de control

La gerencia es responsable del establecimiento de unaconciencia favorable de control interno de la organización. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos porque el sistema es ineficaz.

La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas:
Cuando el ente está experimentando numerosos fracasos.
Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crédito.
Cuando la remuneración de los administración esteligada al resultado.
Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados más bajos.
Cuando la gerencia se encuentra bajo presión en cumplir sus objetivos.

Estructura organizacional

Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y departamentos funcionales y así como la asignación de responsabilidades y políticas de delegación de autoridad.

Esto incluye la...
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