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CONTROL INTERNO DEL REPORTE DE LA INFORMACION FINANCIERA GUÍA PARA PEQUEÑAS EMPRESAS COTIZADAS Volumen I: Resumen Ejecutivo Junio 2006
En 1992 el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) publicó el Marco Integrado de Control Interno (Internal Control Integrated Framework) para ayudar a empresas y otrasentidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces, el Marco ha sido reconocido por ejecutivos, miembros del consejo de administración, organismos reguladores, creadores de normas, organizaciones profesionales y otros como un marco apropiado y exhaustivo para el control interno. Asimismo, ha habido cambios en el reporte de la información financiera y en los ámbitos legal yregulatorios relacionados. De importancia, la Ley Sarbanes-Oxley, que se promulgó en EEUU en el 2002. Entre sus disposiciones, el Apartado 404 requiere que la dirección de empresas cotizadas evalúen e informen anualmente sobre la eficacia del control interno en el reporte de la información financiera A pesar de estos desarrollos y el paso del tiempo, el Marco sigue siendo relevante hoy en día y ladirección de las grandes y pequeñas empresas cotizadas lo utilizan para cumplir con el Apartado 404. Sin embargo, muchas empresas han experimentado costes inesperados y las empresas más pequeñas se enfrentaron a desafíos únicos al implementar el Apartado 404. Este documento no reemplaza o modifica el Marco, más bien orienta en cómo aplicarlo. Está dirigido a las empresas cotizadas más pequeñasaunque también puede ser usado por las empresas grandes y explica como usar el Marco para diseñar e implementar un control interno del reporting financiero a un coste razonable. Aunque estos consejos están diseñados principalmente para ayudar a la dirección a establecer y mantener un control interno del reporte de la información financiera a coste razonable, también pueden ser útiles para que ladirección evalúe la eficacia del control interno de una manera eficiente, en el contexto de guías de evaluación proporcionadas por los organismos reguladores. Este informe consta de tres volúmenes. El primero consiste en este Resumen Ejecutivo, que proporciona un resumen de alto nivel para las juntas directivas y altos ejecutivos de empresa. El segundo volumen proporciona una perspectiva general delcontrol interno del reporte de la información financiera en empresas más pequeñas. Incluye descripciones de características de empresas y como afectan al control interno, los desafíos a los que se enfrentan y cómo la dirección puede utilizar el Marco. Se presentan veinte principios fundamentales extraídos del Marco, junto con atributos, enfoques y ejemplos relacionados sobre cómo las empresas máspequeñas pueden aplicar estos principios a un coste razonable.

El tercero contiene herramientas ilustrativas para ayudar a la dirección a evaluar el control interno. Los gerentes pueden utilizar estas herramientas para determinar si la empresa ha aplicado los principios de forma eficaz. Se prevé que el capítulo Resumen Ejecutivo y Perspectiva del Volumen II sea de especial interés para losaltos directivos y que se remitan a ciertos capítulos según sea necesario, y que otros gerentes usarán los Volúmenes II y III como referencia para orientación en áreas concretas.

CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS MAS PEQUEÑAS clara que defina a las empresas como pequeñas, medianas o grandes, esta guía no proporciona tales definiciones. Utiliza el término más pequeña en lugar de pequeña empresa, loque sugiere que se dirige a un amplio abanico de empresas. Está enfocada en empresas que tienen varias de las siguientes características: menos líneas de negocio y menos productos dentro de cada línea concentración del enfoque de marketing, por canal o geografía liderazgo de la dirección con intereses o derechos de propiedad significativos menos niveles de dirección, con ámbitos de control más...
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