COSTO AMORTIZADO INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Instrumentos Financieros:
Pasivos Financieros. Costo Amortizado
Préstamo a tipo de interés fijo 

El 1.1.X1 la sociedad X obtiene un préstamo por importe de 1.000.000 u.m. Los gastos deformalización del mismo ascienden a 30.000 u.m. (3% del importe recibido). El préstamo devengará un interés anual del 4% pagadero por anualidades vencidas. El reembolso se realizará en 4 anualidades iguales, porel método francés.
Contabilizar el préstamo siguiendo el método del costo amortizado o método de la deuda viva como también se le conoce.

CALCULO ANUALIDAD CONSTANTE
Solución: Para contabilizar elpréstamo, lo primero que hay que hacer es calcular la anualidad constante que amortiza el préstamo.
Utilizando la función de Excel = PAGO(B3;B2;B1) en la celda B4

A continuación, se calcula el tipode interés efectivo, que es aquel que iguala los flujos de caja que recibimos al obtener el préstamo y los que entregamos cuando amortizamos el préstamo.

CALCULO DEL INTERES EFECTIVO
Para calcularel tipo de interés efectivo (TIE) o tasa interna de rendimiento (TIR):
Utilizando la hoja de cálculo Excel y su función ±TIR(B2:B6) en la celda B7

Obtenemos así el tipo de interés efectivo o TIR de5,30467% con el que calculamos el costo amortizado al final de cada uno de los 4 años de duración del préstamo:


CUADRO DE AMORTIZACION:
Y el cuadro que amortiza el préstamo, por el sistema francéses el siguiente:

Finalmente la contabilización:
1.1.X1

31.12.X1


31.12.X2


31.12.X3


Instrumentos Financieros:
Pasivos Financieros. Costo Amortizado
Préstamo a tipo de interés variable

Confecha 1.1.X1 la sociedad X ha obtenido de una entidad bancaria un préstamo a 3 años de $ 200.000.000 amortizable mediante anualidades constantes pagables a tipo de interés variable de DTF + 1 punto. Larevisión del tipo de interés se produce cada año, tras el pago de la cuota correspondiente.
Los gastos y comisiones de apertura del préstamo ascienden a $ 6.000.000
Contabilizar las operaciones...