Cuenta de utilidad fiscal neta

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José Antonio Morales Topete
Impuesto Sobre la Renta (Personas Morales)
Matrícula 231149
Asesor Raúl Alberto Pérez González
Actividad 4 de Aprendizaje Cuca o Cufín

INTRODUCCIÓN

Las personas morales tienen, entre otras obligaciones, la de llevar las cuentas siguientes:

* Capital de aportación (Cuca), En esta cuenta se encuentra el valor presente de las cantidades aportadas por lossocios.
* De utilidad fiscal neta (Cufin). La cual representa las utilidades acumuladas generadas por las empresas por las cuales ya se pago el Impuesto Sobre la Renta.
* De utilida fiscal neta reinvertida (Cunfire), misma que representa el importe de las utilidades reinvertidas por la persona moral de los ejercicios de 1999 a 200, sobre los cuales existe un impuesto diferido por pagar almomento de4 su distribución.

Es importante que dichas personas lleven los registros de estas cuentas, ya que serán utilizadas a efecto de determinar si las personas morales deben pagar ISR cuando distribuyan dividendos o utilidades provenientes de la Cufin o Cifinr, o bien saber si existe distribución de dividendos o utilidades en una reducción o liquidación de sociedades.

CUENTA DE UTILIDADFISCAL NETA

1.- Concepto de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin)

Esta cuenta representa las utilidades acumuladas generadas por las empresas por las cuales ya se pago el ISR y, por tanto, con el derecho a ser distribuidas entre los socios o accionistas sin que se cause impuesto por su distribución.

Hasta 1988, en el título II de la LISR (artículo 58, fracción VI) que correspondía enese entonces a las sociedades mercantiles, actualmente de las personas morales, existía únicamente como obligación de dichos contribuyentes, la de llevar un registro de las utilidades, donde se identificaran las generadas en cada ejercicio y se distinguían las capitalizadas de las demás, considerando adicionalmente que las primeras que se distribuyeron o reembolsaron fueron las primeras que segeneraron.

A partir de 1989 y en virtud de la Ley que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones, con vigencia a partir del 1° de enero de dicho año, se reformo el artículo 124 de la LISR para establecer, independientemente de la obligación de llevar el registro de utilidades señalado en el párrafo anterior, el de llevar una Cufin.

2.- Contribuyentes obligados a llevar Cufin.De conformidad con el primer párrafo del artículo 88 de la LISR, las personas morales llevarán un Cufin.

3.- Incremento de la Cufin.

Conforme al primer párrafo del artículo 88 de la LISR, la Cufin se adicionara con:

* La Ufin de cada ejercicio
* Con los dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México.
* Con los ingresos, dividendos outilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes.

Para efectos de lo anterior, no se incluirán los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución.

4.- Reducciones de la Cufin.

El primer párrafo del artículo 88 de la LISR, establece que la Cufinse disminuirá con:

* El importe de los dividendos o utilidades pagados.
* Con las utilidades distribuidas señaladas en el artículo 89 de la LISR.

Cuando en ambos casos provengan del saldo de la cuenta de la Cufin.

Para efectos de lo anterior, no se incluirán los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que losdistribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución.

Mediante el artículo décimo tercero transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008 – 2009 se otorgó la opción a los contribuyentes que hayan iniciado actividades antes del 1° de enero de 2002, de determinar el saldo inicial de esta cuenta al 31 de diciembre de 200.

DETERMINACIÓN:

1. Fórmula para su...
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