DECLARACION ANUAL

Talleres

Declaración anual
de personas físicas con
actividad empresarial
y profesional del
ejercicio 2011
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana

Introducción
En abril, las personas físicas que realizan actividades empresa­
riales y profesionales deben presentar la declaración anual de los
impuestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa única (IETU)
y a los depósitos enefectivo (IDE), en algunos casos.
Cabe recordar que las actividades empresariales y profesiona­
les representan uno de los regímenes fiscales más importantes,
ya que una gran parte de las personas físicas tributan en este
régimen.
Por la importancia que representa, a continuación se presenta
un caso práctico, así como su llenado en el DeclaraSAT, con la
finalidad de que el contribuyente seguíe para cumplir correcta­
mente con esta obligación.

Papeles de trabajo
Antes de proceder al llenado de la declaración anual, el contribuyente
deberá tener a la mano:
•
•
•
•

Papeles de trabajo.
Estados financieros, en su caso.
Constancia de retenciones (ISR, IDE), en su caso.
Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIECF),
o, en su caso, Firma ElectrónicaAvanzada (Fiel).
• Clave Bancaria Estandarizada (CLABE) a 18 dígitos.

Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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Caso práctico
Un contribuyente persona física cuya actividad pre­
ponderante es la compraventa de productos farma­
céuticos realizó sudeclaración anual correspondien­
te al ejercicio 2011, conforme a los siguientes datos:
Datos generales:
Nombre

Javier Saúl Lozano
Tapia

Registro Federal de Con­ LOTJ681003RB6
tribuyentes (RFC)
Clave Única de Registro de LOTJ681003HVZZPV06
Población (CURP)
Domicilio fiscal

Manuel José Othon 325201,
Col. Tránsito, Deleg.
Cuauhtémoc,
C.P. 06721, México, D.F.

CLABE

012231000458754571Zona geográfica

“A”

Actividades que realiza

Comercio al pormenor
de productos farmacéu­
ticos, honorarios por dar
clases

Ingresos obtenidos en el
ejercicio 2010

$4’048,454.00

Honorarios facturados en
2010 y cobrados en 2011

$53,544.00

Honorarios facturados en
2011 no cobrados

$64,758.00

Utilidad gravable en el ejer­
cicio 2010

$825,320.00

Pérdidafiscal correspon­
diente al ejercicio 2009

$2’015,454.00

Exceso de deducciones de
IETU correspondientes al
ejercicio 2009

$985,444.00

IETU del ejercicio 2010

$125,654.00

IDE del ejercicio 2010 pen­
diente de aplicar (cantidad
actualizada)

$43,250.00

Ingresos
Las personas físicas que realizan actividades empre­
sariales se encuentran obligadas a acumular sus

30ingresos provenientes de sus actividades empresa­
riales y/o por servicios profesionales (artículo 120 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta [LISR]), asimismo
deberán acumular otros ingresos que la LISR consi­
dera dentro de las actividades empresariales y pro­
fesionales, en términos del artículo 121 de la LISR.
Para efectos del IETU, las personas físicas que
enajenen bienes, presten serviciosindependientes u
otorguen el uso o goce temporal de bienes, se en­
cuentran obligados a pagar este impuesto, inde­
pendientemente de la fuente de riqueza de donde
provengan (artículo 1 de la Ley del Impuesto Empre­
sarial a Tasa Única [LIETU]).
Para efectos del IETU e ISR, los ingresos se
acumu­arán en el momento en que sean efectivamen­
l
te percibidos, es decir, cuando se reciban enefectivo,
en bienes o en servicios, aun cuando se trate de
anticipos, depósitos o cualquier otro concepto. Tam­
bién se consideran efectivamente percibidos cuando
el contribuyente recibe títulos de crédito emitidos por
una persona distinta de quien efectúa el pago. En
caso de que el ingreso se pague con cheque, éste
se considerará en la fecha que se cobre o cuando el
contribuyente...