Defensa Fiscal

SEMINARIO INSTITUCIONAL

DEFENSA FISCAL
Profesora Analaura Medina Conde
Instituto de Ciencias Sociales y Humanidades
analaurakinn@hotmail.com

Todos tenemos la obligación de contribuir al gasto público por así determinarlo la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y por un sentido social de
aportar para que se nos devuelva en protección, seguridad, servicios, etcétera; sinembargo generalmente solo nos limitamos al pago de las contribuciones sin
conocer su esencia o sus procedimientos, por ello es importante conocer los
derechos como contribuyente, la facultades de la autoridad Fiscal y por supuesto
los medios de defensa a los que se puede recurrir.
Muchas empresas se ven afectadas por los procedimientos agresivos de la
Autoridad Fiscal por el no pago deimpuestos, por multas, determinación
presuntiva o por la implementación de los nuevos impuestos; toda vez que la
autoridad opta por ejercer su facultad de cobro al embargar los bienes de las
empresas en su totalidad para forzarlas al pago de las contribuciones o en su caso
para adjudicarse el producto de la venta de esos bienes, es por ello que debemos
conocer perfectamente los procedimientospara determinar si se aplicaron
correctamente, las obligaciones como contribuyente, sus facultades como
autoridad, los medios de defensa, conocer los procedimientos para una
planeación fiscal y evitar incurrir en infracciones o delitos fiscales.

ÍNDICE
CONCEPTO DE OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA

• Objeto de la obligación
• Sujeto activo

1• Sujeto pasivo
OBJETO DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA
CAUSA DE LA OBLIGACIÓN CONTRIBUTIVA O TRIBUTARIA

•

Proporcionar al Estado los recursos económicos necesarios para sufragar los gastos
públicos.

1. CLASES DE OBLIGACIONES CONTRIBUTIVAS SUJETOS ACTIVOS EN LA
LEGISLACIÓN FISCAL ORGANOS FACULTADOS
FEDERALES:

•
•
•
•
•

SHCP
IMSS
Instituto del Fondo Nacional de la Viviendapara los Trabajadores
ISSSTE
Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

SUJETO ACTIVO
¿Quién es un sujeto pasivo?

•Persona física o moral
• Mexicana o extranjera
Consiste en la unidad aritmética que se toma como base para l liquidación en moneda de
curso legal, del tributo a pagar
BASE

• Consiste en la actividad económica gravada por el legislador (Raúl RodríguezLobato),
de donde se obtendrán las cantidades necesarias para cubrir el Impuesto

Art. 26 Código fiscal de la Federación: “Son responsables con los contribuyentes”:
Retenedores y recaudadores

2

Personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales
Los Directores, gerentes generales y el administrador único.
Quienes ejerzan patria potestad o tutela

OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSECONTRIBUYENTES

EN

EL

REGISTRO

FEDERAL

DE

*Presentar declaraciones periódicas
*Obligadas a expedir comprobantes

“Hecho generador o hecho imponible

• Cuando el o los sujetos pasivos realizan el supuesto jurídico o se colocan en la hipótesis
normativa prevista en la ley de hacienda aplicable
HENSEL:

•

Sostuvo que la obligación tributaria es una obligación ex lege, cuyonacimiento
requiere dos elementos: uno la existencia de una norma legal que disponga un
presupuesto abstracto, general, hipotético, que puede producirse en la vida real para
que se cree la obligación tributaria;
Dos la realización, en la vida real, de ese hecho jurídico contemplado por la Ley.
LA DECLARACIÓN

•

La declaración no tiene un contenido meramente informativo , sino la pretensión deque la autoridad destinataria acepte como verdaderos los datos de la declaración.
Por lo que la declaración no solo tiene un contenido de ciencia, sino que también es
una declaración de voluntad y se presume sincera.

LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
• Facultades de comprobación fiscal

•

Facultades de liquidación

•

Facultades sancionadoras

3

•

Facultades de...