Derecho fiscal-iva

Solo disponible en BuenasTareas
  • Páginas : 18 (4459 palabras )
  • Descarga(s) : 0
  • Publicado : 27 de enero de 2011
Leer documento completo
Vista previa del texto
DERECHO FISCAL. TEMA 2:
EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Naturaleza y ámbito de aplicación del IVA. Antecedentes

El IVA aparece en España como consecuencia de la entrada en la CEE. Anteriormente existía el Impuesto general sobre el tráfico de empresas (IGTE), que no permitía deducciones o compensaciones.

Objetivos del IVA:
* Eliminar los efectos de distorsión del IGTE.
*Simplificar la imposición indirecta en España.

En 1992, España firma el tratado de Maastricht y entra en el mercado único europeo. Aparece la Ley actual del IVA, desapareciendo las fronteras fiscales entre países miembros de la UE.

Esquema de liquidación del IVA

COMPRAS
Base imponible x tipo impositivo
IVA SOPORTADO
VENTAS
Base imponible x tipo impositivo
IVA REPERCUTIDO o DEVENGADOCUOTA = IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO
Si es positiva: a ingresar.
Si es negativa: a devolver o compensar.

El IVA

Impuesto que grava el consumo de bienes y servicios a través de las distintas fases del proceso de producción. Características:
a) Indirecto: manifestación de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. Grava cuando se adquieren bienes y servicios.
b)Objetivo: no tiene en cuenta las circunstancias personales de los sujetos pasivos.
c) Devengo instantáneo: se devenga por cada operación realizada.
d) Sobre el consumo: el sujeto que soporta el IVA es el consumidor final.

Están sujetas a IVA las operaciones que se entienden localizadas en el Territorio de aplicación del impuesto (TAI), que comprende:
* Territorio peninsular español.* Islas baleares.
* Islas adyacentes y mar territorial hasta (límite: 12 millas náuticas y espacio aéreo correspondiente).

Exclusiones del TAI:
* Ceuta y Melilla: no Unión aduanera.
* Canarias: incluida en Unión aduanera pero excluida de la armonización del IVA (IGIC canario).
* Mónaco (Francia) e Isla de Mann: no territorios de la UE pero sí a efectos de IVA.

Entregas debienes y prestación de servicios:

Sujetas a IVA las realizadas en el TAI por empresarios o profesionales:
a) A título oneroso.
b) Con carácter habitual u ocasional.
c) En el desarrollo de su actividad empresarial o profesional.
Concepto de empresario o profesional (EoP) a efectos de IVA:

* EoP por disposición de ley: sociedades mercantiles, arrendadores de bienes y urbanizadoresterrenos o promotores inmobiliarios.
* EoP por naturaleza: actividades que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales y humanos o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.

La persona física que arrienda un bien, a efectos de IVA, siempre es EoP. En el ámbito de IRPF, se considera EoP si elarrendamiento lo canaliza mediante una actividad económica (tener local exclusivo al efecto y persona con contrato laboral a jornada completa).

Operaciones no sujetas: Artículo 7.

a) Transmisión total del patrimonio empresarial a favor de un solo adquiriente.
b) Transmisión total o parcial al amparo del régimen especial de fusiones.
c) Transmisión mortis-causa de todo o parte delpatrimonio empresarial a favor de uno o varios adquirientes.
d) Entregas gratuitas de muestras sin valor comercial estimable con fines de promoción.
e) Prestaciones de servicios de demostración gratuitos.
f) Entregas de impresos u objetos publicitarios sin valor comercial y debe consignarse la mención publicitaria de forma indeleble (que no se pueda borrar).
g) Prestación de serviciosen régimen de dependencia (relaciones laborales).
h) Servicios de los socios de cooperativa a las cooperativas.
i) Autoconsumo de bienes y servicios que no dieron derecho a deducir.
j) Operaciones de los entes públicos sin contraprestación o de carácter tributario.
k) Prestaciones de servicios gratuitas y obligatorias por leyes o convenios colectivos.
l) Entrega de dinero....
tracking img