derecho fiscal

Capitulo 5 Desarrollo del actual procedimiento de visita domiciliaria.

5.1 consideraciones dentro del procedimiento de visita domiciliaria.

El artículo 44 del código Fiscal e la Federación contiene los primeros aspectos a
considerar cuando se inicia la visita domiciliaria. Es hasta este momento realmente cuando
a auditoria comienza, puesto que anteriormente nos habíamos enfocado a losrequisitos que
debía contener la orden de visita. El precepto en comento establece lo siguiente:

“Artículo 44.- En los casos de visita en el domicilio fiscal, las
autoridades fiscales, os visitados, responsables solidarios y los
terceros estarán a lo siguiente:

I.- La visita se realizará en el lugar o lugares
señalados en la orden de visita.

II.- Si al presentarse los visitadores allugar en donde deba
practicarse la diligencia, no estuviere el visitado o su
representante, dejarán || citatorio con la persona que se
encuentre en dicho lugar para que el mencionado visitado o su
representante los esperen a hora determinada del día siguiente
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren, la visita se
iniciará con quien se encuentre en el lugar visitado.

En este caso,los visitadores al citar al visitado o su
representante, podrán hacer una relación de los sistemas,
libros, registros y demás documentación que integren la
contabilidad. Si el contribuyente presenta aviso de cambio de
domicilio, después de recibido el citatorio, la visita podrá
llevarse a cabo en el nuevo domicilio y en el anterior, cuando
el visitado conserve el local de este, sin que paralo se
requiera nueva orden o ampliación de la orden de visita,
haciendo constar tales hechos en el acta que levante.

Cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda
realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de la
diligencia, los visitadores podrán proceder al aseguramiento
de la contabilidad.

En los casos en que se presente los visitadores al lugar en
donde debepracticarse la diligencia descubran bienes o
mercancías

cuya

importación,

tenencia,

producción,

explotación, captura o transporte deba ser manifestada a las
autoridades fiscales o autorizada por ellas, sin que se hubiera
cumplido con la obligación de dichos bienes o mercancías.
III .- Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal, los
visitadores que en ella intervengan sedeberán identificar ante

la persona con quien se entienda la diligencia, requiriéndola
para que designe dos testigos, si éstos no son designados o los
designados no aceptan servir como tales, los visitadores los
designaran, haciendo constar esta situación en el acta que
levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de
la visita.

Los testigos pueden ser sustituidos encualquier tiempo por no
comparecer al lugar donde se esté llevando a cabo la visita,
por ausentarse de él antes de que concluya la diligencia o por
manifestar su voluntad de dejar de ser testigo, en

tales

circunstancias la persona con la que se entienda la visita
deberá designar de inmediato otros y ante su negativa o
impedimento de los designados, los visitadores podrán
designar a quienesdeban sustituirlos. La situación

d los

testigos no invalida los resultados de la visita.

IV .- las autoridades fiscales podrán solicitar l auxilio de otras
autoridades fiscales que sean competentes, para que continúen
una visita iniciada por aquéllas notificando al visitado la
sustitución de autoridad y de visitadores. Podrán tabién
solicitarles practiquen otras visitas para comprobarhechos
relacionados con la que estén practicando”.

5.1.1 Lugar de la visita.

Con relación a la primera fracción esta fue analizada en el capítulo anterior puesto
que se hace referencia al lugar donde se desarrollará la visita domiciliaria en el artículo 43
fracción I del Código Fiscal como requisito que debe cumplir la orden de visita. En dicho
capítulo abordamos el tema de la...