Derecho tributario peruano

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Centro Interamericano de Administraciones Tributarias – CIAT

38ª Asamblea General

LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Tema 1.3 El SOPORTE NORMATIVO NECESARIO PARA LAS ACCIONES DE FISCALIZACIÓN Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT Perú

Cochabamba, Bolivia 08-11 marzo, 2004

Caso práctico TEMA 1.3. El SOPORTE NORMATIVO NECESARIO PARALAS ACCIONES DE FISCALIZACIÓN Ricardo Arturo Toma Oyama Gerente de Programación y Gestión de Fiscalización Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Perú) SUMARIO: I. Introducción.- II. Marco Legal.- 1. Constitución Política.- a) Principios que regulan el régimen tributario.- b) Derechos Fundamentales de la Persona.- 2. Código Tributario.- a) Facultad de Fiscalización.- b)Discrecionalidad en la facultad de fiscalización.- c) Facultades en la función fiscalizadora.- d) Aplicación de determinación de la obligación tributaria mediante base presunta.- 3. Resoluciones de Superintendencia.- a) Información proporcionada por los agentes de retención y percepción de tributos.- b) Información remitida por el banco respecto a las operaciones sujetas al Sistema de Pago de ObligacionesTributarias con el Gobierno Central (SPOT).- c) Información sobre las operaciones efectuadas con terceros.- d) Información proporcionada por los notarios.- e) Información proporcionada por los notarios.- 4. Nuevas Disposiciones Legales.- III. Conclusiones.

I. INTRODUCCIÓN La presente ponencia tiene como objetivo hacer una exposición de las normas que respaldan las acciones de fiscalización de laSuperintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)1, así como comentar las experiencias relevantes que se han generado en el Perú en el desarrollo y cumplimiento de esta función. Por ello, iniciamos este trabajo asumiendo como premisa que una administración tributaria moderna tiene como uno de sus desafíos centrales la determinación precisa del monto y cuantía de las obligacionestributarias de los contribuyentes, tarea que en una primera aproximación parece sencilla y rutinaria. Sin embargo, en un mundo globalizado en el cual los hechos económicos (gracias al rápido y vertiginoso avance de las tecnologías en los sistemas de producción, comercialización, gestión e información2) han superado ampliamente las fronteras nacionales y los conceptos clásicos de la territorialidad yla nacionalidad, las administraciones tributarias se encuentran en la necesidad imperiosa de adecuar constantemente sus estrategias de

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Órgano Administrador de Tributos Internos y Aduaneros de la República del Perú. Se incluye la información contable que, a diferencia de lo que ocurría hace algunos años, en la actualidad se trabaja con el apoyo de sistemas informáticos.

fiscalización ycontrol, de tal manera que pueda responder satisfactoriamente a esta nueva realidad. La SUNAT es el órgano Administrador de Tributos Internos y Aduaneros de la República del Perú, y es una institución descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera. La misión de la SUNAT consiste en lograr el incrementode la recaudación tributaria y aduanera combatiendo, de forma honesta y justa, la evasión y el contrabando, mediante la generación efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del comercio exterior, así como, promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes para contribuir con el bienestar económico y social de los peruanos, enmarcando susactuaciones en el ordenamiento jurídico vigente, de manera que su accionar sea siempre legítimo. Así, la SUNAT ejerce el control de los tributos internos y externos que constituyen ingreso del Gobierno Central, tales como el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas3, el Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto a las Transacciones Financieras, el Impuesto Extraordinario de...
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