Derecho Tributario

EL ILÍCITO TRIBUTARIO: NATURALEZA JURÍDICA Y TRATAMIENTO EN LA LEGISLACIÓN PERUANA
CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Universidad de San Martín de Porres
El Ilícito tributario: naturaleza jurídica y tratamiento en la legislación peruana
I. Cuestiones preliminares.- II. Derecho penal tributario.- III. Ilícitos tributarios.- IV. Infracción
SUMARIO
Tributaria – ilícitotributario administrativo.- V. Delito tributario – ilícito tributario penal. VI. Diferencias
entre infracciones tributarias y delitos tributarios en el sistema jurídico peruano.- VII. Conclusiones y recomendaciones.-
I. CUESTIONES PRELIMINARES
Si bien nuestra Carta Magna no consigna expresamente como deber de los particulares el
hecho de contribuir a solventar elgasto público, a fin de alcanzar los fines previstos por el Estado, los tributos – o mejor dicho la recaudación tributaria - resultan ser un mecanismo que en los últimos años ha cobrado importancia, ello frente a la constante necesidad de obtener ingresos, amparándose ello en su creación o modificación
En: Revista Peruana de Derecho Tributario. Universidad de San Martín de Porres Tax LawReview
Editada por el Centro de Estudios Tributarios de la Facultad de Derecho de la Universidad de San Martín de Porres.
Año 6 / Número 17 / 2012. Lima Perú. www.derecho.usmp.edu.pe/cet - ISSN 2073-2902.
El presente trabajo es obra de su autor y no representa opinión del Centro de Estudios Tributarios.
1 Abogada. Magíster en Derecho de los Negocios USMP. Postgrado enDerecho Tributario en la Universidad de Buenos Aires – Argentina (UBA). Diplomada en Derecho Penal Tributario y Aduanero. Cursos de Especialización en materia Tributaria en la USMP, PUCP y en el CAL. Diplomada en Metodología en la enseñanza del Derecho. Ex-Miembro de la Comisión Consultiva de Derecho Tributario del Colegio de Abogados de Lima.
Docente en los cursos deilícitos Tributarios (Presencial y Virtual) y Derecho Tributario en la USMP.
Artículo 74° de la Constitución Política de 1993:
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
2 establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cu ales se regulan mediante decreto supremo.
Los GobiernosRegionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, a l ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tenercarácter confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria.
Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.”
3 Resulta en consecuencia pertinenteevaluar, las situaciones en las cuales el incumplimiento de las obligaciones tributarias (sean éstas de tipo formal o sustancial) proviene de una intención clara por parte del sujeto obligado (sea este el contribuyente propiamente dicho o el responsable) a fin de obtener un beneficio de manera ilícita, o más bien resulta de una situación no deseada por este último, debiendo recalcar en ello elconocimiento por parte de todos los involucrados de que el hecho de incurrir en las conductas previstas en las normas como contrarias, deviene en una sanción contemplada en cualquiera de los ordenamientos vigentes.
Tomando en cuenta ello, en lo que respecta al ámbito tributario, resulta de suma importancia para los particulares no solo el hecho de conocer las normas que regulan el...