derecho tributario

DERECHO TRIBUTARIO.

También llamado “derecho impositivo” o “derecho fiscal”, es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos, regulándolos en sus distintos aspectos.

Comprende dos partes:

1. Parte General.:
Donde están comprendidas las normas aplicables a todos y cada uno de los tributos, es la parte teóricamente más importante porque en ella están comprendidosaquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coacción que significa el tributo esté regulada en forma tal que imposibilite su arbitrariedad. (Ejemplo: Código Tributario.)

2. Parte Especial.:
Donde están comprendidas las disposiciones específicas sobre los distintos tributos que integran el sistema tributario. (Ejemplo.: Ley del IVA, Ley delISR, etc.) Sistema tributario es el conjunto de tributos de cada país.
Ubicación del Derecho Tributario.:
El Derecho público comprende el Derecho financiero, éste comprende el Derecho tributario o derecho fiscal que es la “Disciplina jurídica independiente”, “La parte de la actividad financiera vinculada con la aplicación y recaudación delos recursos”.
Autonomía del Derecho Tributario.:

Existenvarias posiciones al respecto.

a. Las que niegan todo tipo de autonomía el derecho tributario por que los subordinan al derecho financiero.
b. Las que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho administrativo.
c. Las que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto didáctica como científicamente autónomo.
d. Las que consideran al derecho tributariodependiente del derecho privado (civil y mercantil) y le conceden al derecho tributario tan sólo un particularismo exclusivamente legal. Esto significa que el legislador tributario puede crear regulaciones fiscales expresas derogatorias del derecho privado, pero si no lo hace, sigue rigiendo éste.









Fuentes del Derecho Tributario:

Articulo. 2 Código Tributario. Son fuentes deordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía:

a. Las disposiciones constitucionales. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
b. Los reglamentos que por acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.



FUNDAMENTOS DE DERECHO TRIBUTARIO

Interpretación de las normas jurídicas tributarias:

Articulo. 4. La aplicación, interpretación eintegración de las normas tributarias,se hará conforme a los principios establecidos en la Constitución Política de laRepública de Guatemala, los contenidos en este Código, en las leyestributarias específicas y en la Ley del Organismo Judicial.

Articulo. 5. En los casos de falta oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de unaley tributaria, se resolverá conforme a las disposiciones del artículo 4de esteCódigo. Sin embargo, por aplicación analógica no podrán instituirse sujetospasivos tributarios, ni crearse, modificarse o suprimirse obligaciones,exenciones, exoneraciones, descuentos, deducciones u otros beneficios, niinfracciones o sanciones tributarias.

Articulo. 6. En caso de conflicto entre leyes tributarias y las de cualquiera otraíndole, predominarán en su orden, las normas deeste Código o las leyestributarias relativas a la materia específica de que se trate.

El poder tributario. Concepto.:

Es la potestad jurídica del Estado y de otros entes públicos menores,territoriales e institucionales, de establecer tributos con respecto a personas obienes que se encuentran en su jurisdicción.Significa la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir contribucionesconrespecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción.










Características:


a. Abstracto: Porque es inherente a la naturaleza misma del Estado, se exterioriza a través de las leyes impositivas.

b. Irrenunciable: Porque el Estado no puede desprenderse de este atributo esencial,puesto que el poder tributario no podría subsistir por sí solo.


c. Permanente: Es...