Derecho
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México
En México el concepto de Precios de Transferencia se adoptó debido a que se convirtió en un país altamente globalizado y con un número mayor de exportaciones e importaciones de los Estados Unidos de América y Canadá. En lo que a la legislación mexicana compete, los Precios de Transferencia tienen su primer antecedente en el año de 1986 y 1987República Dominicana
En el año 2006 República Dominicana emite la normativa que regula los precios de Transferencia a través del Código Tributario de este país. En Junio de 2011 la Dirección General de Impuestos Internos de Republica Dominicana (DGII) emitió la Norma General que regula las operaciones efectuadas entre partes relacionadas o vinculadas.
El Salvador
En Diciembre de 2009 El Congreso dela República del Salvador publicó el Decreto Legislativo No. 223, el cual introdujo al Código Tributario, regulaciones sobre Precios de Transferencia.
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Honduras: A partir de enero 2014. Nicaragua : Proyectos de ley en proceso. Costa Rica: Circular y convenio (art. 9)
Panamá: Convenio para evitar la doble tributación (Art. 9).
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Conceptos BásicosPrecios de Transferencia
• Es aquel pago o precio que se pacta y realiza entre sociedades vinculadas de un grupo empresarial “multinacional” por transacciones de bienes (físicos o inmateriales) o servicios, y que puede ser diferente al que se hubiere pactado entre sociedades independientes (1).
• Son los precios a los cuales una empresa transfiere bienes o presta servicios a empresasvinculadas (2).
(1) Precios de transferencia Internacionales de Carlos HerreraMallol. (2) Guías de Precios de Transferencia para EmpresasMultinacionales y Administraciones Fiscales - OCDE
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Precios de Transferencia
Los precios de transferencia son aquellos que se pactan en
las transacciones realizadas entre empresas vinculadas, a través de las cuales se transfieren: • Bienes tangibles •Venta, uso o goce temporal de intangibles
• Servicios
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Su justificación
Consideraciones de tipo económico • Gran parte del comercio mundial se lleva a cabo entre empresas relacionadas (OCDE). • Pocas empresas multinacionales son dueñas de la mayor porción de los activos mundiales (OCDE). • Un gran porcentaje de los recaudos por auditorías del IRS (Internal Revenue Service –Administración Fiscal de EE.UU.) proviene de temas asociados a precios de transferencia.
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Su justificación
Consideraciones de tipo tributario • Diferentes países tienen diferentes tasas impositivas de impuesto sobre la renta. • Aprovechamiento de pérdidas fiscales con anterioridad a su prescripción. • Limitaciones a la deducibilidad de costos y gastos • Proteger la base gravable de cada unade las jurisdicciones fiscales involucradas en las transacciones efectúadas entre empresas vinculadas o relacionadas
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Antecedentes
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE)
“Guías de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales”
Principio de “Arm’s Length” o “Libre Competencia”
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¿Por qué deben cuidarselos precios de transferencia?
• Diferentes países tienen diferentes tasas impositivas (Ej: impuesto sobre la renta corporativo). • La determinación de precios afecta directamente la base gravable ( precios costos) • Incentivo para transferir utilidades a:
Jurisdicciones con tasas menores
Empresas no sujetas a repartición de utilidades
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Desafíos mínimos a considerar sobre Precios deTransferencia en Guatemala
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Desafíos mínimos a considerar sobre Precios de Transferencia en Guatemala.
• Base contable Uniforme: ISR, US GAAP, NIIF Full, NIIF para Pymes. • Estados Financieros: razones financieras y sistemas de costeo. • Base de Datos: Públicos o Privados, locales, regionales o internacionales. • Selección, Acceso y Precio de Base de Datos Confiables. • Base...
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