Desarrollo trabajo de auditoria

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1- Obligatoriedad de auditar
A) Obligación de auditar por tamaño de la sociedad
La sociedad está obligada a auditarse por el cumplimiento, durante dos ejercicios consecutivos de dos de los siguientes requisitos:
* Total de las partidas del activo superior a 2.800.000
* Importe neto de su cifra anual de negocios superior a 5.700.000
* Más de 50 trabajadores

2- Cumplimientode obligaciones formales
* 31 de Diciembre de 2008, cierre del ejercicio
* 30 de Marzo de 2009, formulación de las cuentas anuales
* 30 de Abril de 2009, legalización de libros
* 30 de Junio de 2009, Junta General
* 25 de Julio de 2009, pago del Impuesto de Sociedades
* 30 de Julio de 2009, depósito de cuentas

3- Cumplimiento de obligaciones formales
Nuestro informede auditoría debe ser entregado como mínimo, 15 días antes de la celebración de la Junta General

4- Áreas de revisión de las cuentas y notas presentadas
4.1 – Inmovilizado material
Dentro del movimiento que nos presenta aparecen dentro de <<maquinaria y Elementos de transporte>> cifras altas (adquisiciones por importe de 332.454,18 y 185.660,15 y retiros por 101.614,59).Deberemos revisar de manera amplia en lo referente a adquisiciones y retiros a que se deben estos movimientos.
Analizaremos, en lo referente a las adquisiciones:
* Autorización de la inversión
* Documentación que soporta la recepción del elemento
* Factura del suministrador
* Correcta contabilización de acuerdo con el PGC
Obtendremos un detalle de los retiros y ventas delos elementos del inmovilizado. Este análisis debe comprender como mínimo:
* Descripción del elemento
* Fecha de retiro
* Comprador
* Fecha de adquisición
* Coste original
* Amortización acumulada
* Ingresos obtenidos en la venta
* Resultado de la operación
Comprobaremos el correcto cálculo de la dotación de la amortización y que losporcentajes empleados están de acuerdo con la vida útil de los elementos.
4.2 – Inmovilizado intangible

En cuanto al inmovilizado intangible deberemos revisar:

a) Que los activos inmovilizados intangibles adquiridos no son ficticios y existen, en el sentido que figuran correctamente en la rúbrica de Inmovilizado Intangible, al estar en condiciones de generar beneficios futuros.
b)La contabilización de la baja o venta del elemento intangible se ha contabilizado correctamente de acuerdo a P.G.C, eliminando del activo toda aquella partida que esté totalmente amortizada.
c) Los gastos e ingresos relacionados con el inmovilizado intangible son reales y están debidamente contabilizados, periodificados y clasificados.
d) Que la memoria incorpora la información mínima exigida por la normativacontable sobre el inmovilizado intangible de la empresa.
Comprobaremos el correcto cálculo de la dotación de la amortización y que los porcentajes empleados están de acuerdo con la vida útil de los elementos.
4.3 – Instrumentos financieros

Deberemos obtener la evidencia de que su valoración se ha realizado de acuerdo a la norma de valoración 9ª.
Deberemos realizar las pruebas de valoración a31 de Diciembre y así obtener el importe de la corrección valorativa. Asimismo, debemos comunicar a la sociedad que elimine de sus notas los puntos que no se ajustan al PGC aprobado por el R.D. 1514/2007 (puntos b y c)

4.4 – Existencias

Las existencias de la sociedad representan un 51,95% del activo, por lo que el trabajo a realizar debe ser el más exhaustivo. Además, deben revisarse losdeteriores de valor de las diferentes existencias de la compañía.
Realizaremos:
* Inventario físico de acuerdo con nuestro programa de auditoria
* Verificación de existencias sobre copia de listados y hojas resúmenes que incluyan cantidades, precios unitarios y valor total, y comparación de las cantidades que hemos tomado en el inventario físico con los listados de existencias....
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