Desarrollo

V. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS

1. Concepto.
El concepto y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con las normas de ejecución del trabajo que requiere que: "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente que le sirva de base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que se va a dar a losprocedimientos de auditoría".
2. Objetivos generales del control interno
a) Salvaguarda de los bienes de la empresa al evitar pérdidas por fraude o negligencia.
b) Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables los cuales son usados por la dirección al tomar decisiones.
c) Promover la eficacia de la explotación.
d) Estimular el seguimiento de prácticas ordenadas por la gerencia.3. Elementos del control interno
a) Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución de la autoridad y la responsabilidad.
b) Un plan de autorizaciones , registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contable sobre el activo, el pasivo, los ingresos y los gastos.
c) Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.d) Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de guardar proporción con sus responsabilidades.
4. Procesamiento electrónico de datos

VI. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (METODOLOGÍA)

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE Nominas
1. Generalidades
2. Objetivos específicos de control interno
a) De autorización.
Los objetivos deautorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración, los cuales deberán ser razonables de acuerdo a las características y necesidades de cada empresa, mismas que deberán ser evaluadas por el auditor.
Los objetivos de este ciclo son:
El personal debe contratarse de acuerdo con laspolíticas establecidas por la administración.
Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal, pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
Todoslos pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
Los procedimientos del ciclo de nóminas deben estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
Objetivos de procesamiento y clasificación de operaciones.
a) Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para el correcto reconocimiento, clasificación,registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa, así como los ajustes de éstas. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son:
* Solo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la administración.
* La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna.
* Los montos adeudadosal personal, así como la distribución contable de dichos adeudos deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud.
* Los importes adeudados al personal deben clasificarse, concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna.
* Los pasivos incurridos, los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentasapropiadas del personal.
* Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal, por los pagos efectuados y por los ajustes relativos, en cada periodo contable.
* Los asientos contables de la nómina deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración.
* La información para determinar bases de impuestos derivada...