DETERMINACION DE PTU

1. ANTECEDENTES
Los trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas, independientemente
de que sus empleadores sean personas físicas o morales (artículo 123, fracción IX de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos)
Conviene recordar que el porcentaje de las utilidades a distribuir lo determina la Comisión Nacional
para la Participación de losTrabajadores en las Utilidades de las Empresas, y que el pago debe
efectuarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que el empleador deba pagar el impuesto
sobre la renta (ISR) del ejercicio 2011 (a más tardar en mayo 2012 para personas morales y junio en
el caso de las personas físicas –artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo –LFT–).
Se sugiere consultar el artículo “A repartir PTU alpersonal” para contar con el marco general que
permita a los patrones cumplir con esta obligación.
2. RENTA GRAVABLE
La base para el reparto de la PTU es la renta gravable obtenida de conformidad con las Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR), por lo que se estará al procedimiento aplicable a cada tipo de
contribuyente, tal y como se explica enseguida (art. 120 de la LFT).
2.1. Personasmorales
La base para obtener el pago de la PTU, a cargo de los contribuyentes que cumplen sus
obligaciones fiscales en términos del Título II de la LISR (régimen general de las personas morales),
se encuentra prevista en su artículo 16.
Para comprender mejor dicho procedimiento, a continuación se ejemplifica el caso de la empresa
“Polímeros Caster, S.A. de C.V.” quien desea determinar la base parael pago de la PTU 2011.
A los ingresos acumulables del ejercicio se le disminuirá el ajuste anual por inflación acumulable que
en su caso hubiera obtenido y se le adicionarán los siguientes conceptos (para estos efectos no se
considerará como interés la utilidad cambiaria):
dividendos o utilidades: percibidos en acciones o los reinvertidos dentro de los 30 días siguientes
a su distribuciónen la suscripción o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuyó
la utilidad por la fluctuación cambiaria del ejercicio por las deudas o créditos exigibles conforme al
plazo pactado originalmente. Cuando las deudas o créditos se liquiden con posterioridad a la
fecha de su exigibilidad, las utilidades originadas en ese lapso serán acumulables en el ejercicio
en que se efectúe elpago de la deuda o el cobro del crédito
la diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable
por su enajenación
Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR
Concepto Importe
Ingresos acumulables $23,953,109.00
Menos: Ajuste anual por inflación acumulable 12,552.00
Igual: Ingresos acumulables netos 23,940,557.00
Más: Dividendos o utilidadespercibidos en acciones 2,177,616.00
Más: Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30 días siguientes a
su distribución en la suscripción o pago de aumento de capital de la
sociedad que los distribuyó
170,856.00
Más: Utilidad cambiaria por créditos o deudas en moneda extranjera
exigibles y la correspondiente a los cobrados o pagados con
posterioridad a su exigibilidad
41,630.00
Más:Diferencia entre el monto de la enajenación de bienes de activo fijo y
la ganancia acumulable (costo fiscal o valor pendiente de deducir
actualizado)
73,802.00
Igual: Resultado fracción I del artículo 16 de la LISR $26,404,461.00
A las deducciones autorizadas se le disminuirán la depreciación de las inversiones y el ajuste anual
por inflación deducible que en su caso se hubiera obtenido. Alresultado se le adicionarán los
siguientes conceptos (no se considerará como interés la pérdida cambiaria):
la cantidad que resulte de aplicar al monto original de las inversiones, los por cientos que para
cada bien de que se trate determine el contribuyente, que no podrán ser mayores a los señalados
en los artículos 39, 40 o 41 de la LISR
en el caso de enajenación de bienes de activo fijo...