Determinación Presuntiva

Consideraciones acerca de la Facultad de
Determinación Presuntiva de las
Autoridades Fiscales


INTRODUCCIÓN
En términos de lo dispuesto en el artículo 38, fracción III del Código Fiscal de la Federación en relación con
el artículo 16 constitucional, todo acto administrativo que deba notificarse al contribuyente, deberá estar
debidamente fundado y motivado en ley.
Al respecto, elartículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece lo
que es del tenor literal siguiente:
“Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que
funde y motive la causa legal del procedimiento”.
(…)
(Énfasis añadido)
De la disposición anteriormentetranscrita, se desprende lo que la doctrina ha denominado como la
garantía de legalidad, conforme a la cual, todos los actos de autoridad deben estar debidamente
fundados y motivados.
La eficacia jurídica de la garantía de legalidad, reside en el hecho de que por su mediación, se protege el
derecho positivo contenido en cualquier disposición legal vigente en los Estados Unidos Mexicanos.
En efecto,la fórmula jurídica de fundamentación y motivación, implica un razonamiento o silogismo lógico
jurídico, consistente en una adecuación real de los hechos generadores del acto y la norma jurídica
aplicada a los mismos.
Sobre este particular, el Poder Judicial de la Federación ha establecido los siguientes criterios
jurisprudenciales:
“FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.De
acuerdo con el artículo 16 constitucional, todo acto de autoridad debe estar
suficientemente fundado y motivado, entendiéndose por lo primero que ha de
expresarse con precisión el precepto legal aplicable al caso y por lo segundo, que
también deben señalarse con precisión, las circunstancias especiales, razones
particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en consideración para laemisión del acto, siendo necesario además, que exista adecuación entre los
motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que en el caso concreto se
configure la hipótesis normativa. Esto es, que cuando el precepto en comento
previene que nadie puede ser molestado en su persona, propiedades o derechos
sino en virtud de mandamiento escrito de autoridad competente que funde y
motive lacausa legal del procedimiento, está exigiendo a todas las
autoridades que apeguen sus actos a la ley, expresando de qué ley se trata y los
preceptos de ella que sirvan de apoyo al mandamiento relativo. En materia
administrativa, específicamente, para poder considerar un acto autoritario como
correctamente fundado, es necesario que en él se citen: a). Los cuerpos legales y
preceptos que se esténaplicando al caso concreto, es decir, los supuestos

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Boletín de Investigación Fiscal de octubre de 2006

normativos en que se encuadra la conducta del gobernado para que esté obligado
al pago, que serán señalados con toda exactitud, precisándose los incisos,
subincisos, fracciones y preceptos aplicables, y b). Los cuerpos legales, y
preceptos que otorgancompetencia o facultades a lasautoridades para emitir el
acto en agravio del gobernado”.
FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN. De acuerdo con el artículo 16 de la
Constitución Federal, todo acto de autoridad debe estar adecuado y
suficientemente fundado y motivado, entendiéndose por lo primero que ha de
expresar con precisión el precepto legal aplicable al caso y, por lo segundo,
que también deben señalarse, con precisión, lascircunstancias especiales,
razones particulares o causas inmediatas que se hayan tenido en
consideración para la emisión del acto, siendo necesario, además, que exista
adecuación entre los motivos aducidos y las normas aplicables, es decir, que
en el caso concreto se configuren las hipótesis normativas”.
(Énfasis añadido)
De los criterios anteriormente expuestos, se desprende con claridad...