DICTAMEN POR ENAJENACION DE ACCIONES

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contaduría y Administración

“El Dictamen Derivado de la Enajenación de
Acciones”

MONOGRAFÍA
Para obtener el Título de:

Licenciado en Contaduría
Presenta:

Raúl López Martínez

Asesor:
M.A.P. Alicia Eguía Casiss

Xalapa-Enríquez, Veracruz

Agosto 2010

UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contaduría y Administración
“El Dictamen Derivado de la Enajenaciónde
Acciones”

MONOGRAFÍA
Para obtener el Título de:

Licenciado en Contaduría
Presenta:

Raúl López Martínez

Asesor:
M.A.P. Alicia Eguía Cassis

Xalapa-Enríquez, Veracruz

AGOSTO 2010

DEDICATORIAS Y AGRADECIMIENTOS

A DIOS: Diosito gracias por permitirme cumplir una de mis
principales metas y en general gracias por todo lo que me has
brindado. Gracias a dios lo logré!!!!!!!!!!!

A MIS PADRESGREGORIO Y ANA MARIA: Gracias por el
incondicional apoyo, cariño y amor que siempre me han dado.
“Viejos” Este pequeño gran paso va con todo mi respeto, cariño y
admiración, no lo habría logrado sin ustedes… gracias por todo!!!

A MIS ABUELITOS: Gracias por su inmenso cariño, por su invaluable
apoyo y por haber confiado en mí siempre, los quiero mucho. Este
logro también es gracias a ustedes.

A MIHERMANO LEONEL: Enano gracias por tu apoyo, he logrado
terminar y de este logro también formas parte. Va con todo mi
cariño y respeto.

A MI TÍA CARI: Tía con todo mi cariño y respeto te dedico este
triunfo. Gracias por alimentarnos cada domingo.

A MIS AMIGOS: A todos mis amigos gracias por brindarme su
amistad y por todo lo bueno y no tan bueno que hemos pasado.
Se les quiere a todos. Estotambién va por y para ustedes. La
fiesta ¿Cuándo?

I

ÍNDICE
RESUMEN…………………………………………………………………………...

1

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………

2

CAPÍTULO I GENERALIDADES………………………………………………….

6

1.1 Concepto de Auditoría………………………………………………………

7

1.2 Antecedentes de Auditoría…………………………………………………

10

1.3 Clasificación de la Auditoría……………………………………………….

12

1.3.1 Auditoría de EstadosFinancieros……………………………………………

12

1.3.2 Auditoría Administrativa y Operacional……………………………………..

19

1.3.3 Auditoría de Cumplimiento…………………………………………………..

21

1.3.4 Auditoría Gubernamental……………………………………………………

23

1.3.5 Auditoría Integral……………………………………………………………..

23

CAPÍTULO II EL DICTAMEN FISCAL EN MÉXICO…………………………….

25

2.1 Concepto de Dictamen……………………………………………………..

26

2.2 Objetivos del DictamenFiscal……………………………………………..

28

2.3 Clasificación del Dictamen de Acuerdo a la Autoridad ante quien se
presenta……………………………………………………………………...

29

2.3.1 Dictamen para efectos del SAT……………………………………………..

29

2.3.2 Dictamen para efectos del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

31

2.3.3 Dictamen para Efectos de INFONAVIT…………………………………….

33

2.3.4 Dictamen para Efectos de la Ley Aduanera

35

2.4 Orígenes y Antecedentes del DictamenFiscal en México……………..

35

2.5 Marco Legal………………………………………………………………….

39

2.5.1 Sujetos Obligados…………………………………………………………….

39
39

2.5.1.1 Personas Físicas con Actividades Empresariales y Personas Morales……

II

2.5.1.2 Empresas Autorizadas para Recibir Donativos………………………………..

2.5.1.5 Residentes en el Extranjero con Establecimiento Permanente……………..

41
41
42
42

2.5.2 Opción de Dictaminación paraPersonas no Obligadas…………………..

43

2.6 Plazos y Periodos de Presentación de Dictamen y Declaraciones
Complementarias…………………………………………………………...

43

2.7 Contenido del Dictamen Fiscal de Estados Financieros………………

44

2.5.1.3 Empresas Fusionadas, Escindidas o Liquidadas……………………………..
2.5.1.4 Entidades Gubernamentales…………………………………………………….

2.7.1 Documentación de los ContribuyentesObligados………………………...

45

2.7.2 Informes a Presentar…………………………………………………………

48
50

2.7.2.1 Información sobre Estados Financieros Básicos y las Notas Relativas a
los Mismos………………………………………………………………………...
2.7.2.2 Información a Presentar de las Personas que Tributen el Régimen
Simplificado………………………………………………………………………
2.7.2.3 Información a Presentar por parte de Extranjeros con...