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RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

1. RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL Y RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

2. DISPOSICIONES APLICABLES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

- Tratados para evitar la doble imposición.

a) Tratados vigentes con diferentes países.

b) Jerarquía de las leyes.

c) Jerarquía de los tratados.

- Titulo V de la LISR.

3. TIPOS DE INGRESOS QUE PODRÁN OBTENER LOSRESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

- Tratamiento general.

- Ingresos exentos.

- Ingresos provenientes de países con los que se tenga firmado un tratado para evitar la doble imposición.

- Ingresos con países en los cuales no se tenga celebrado tratado.

- Diferencias.

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL Y RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

Artículo 9

Se consideran residentes en territorionacional:

I. A las siguientes personas físicas:

a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en territorionacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores delmismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

II.- Las personas morales que se hayan constituido de conformidad con las leyes mexicanas, así como las que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su sede de dirección efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes enterritorio nacional.

Las personas físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal.

De lo anteriormente trascrito, se puede concluir los siguientes puntos:

 Un ciudadano mexicanopuede ser no residente en México.

 Un extranjero puede ser residente en México.

Esto toda vez que la residencia para efectos fiscales se da con base a la ubicación de la casa habitación o el centro de intereses vitales.

DISPOSICIONES APLICABLES EN MATERIA FISCAL A RESIDENTES Y NO RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL.

 En cuanto a lo que hace a los residentes en territorio nacional lasdisposiciones aplicables es la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

 Por lo que hace a los residentes en el extranjero, en primer lugar deberá definirse los siguientes puntos:

a) De que país es residente dicha persona?

b) Cuenta nuestro país con un tratado para evitar la doble tributación con dicho país?

Una vez que se ha definido la residencia del sujeto, se deberán contemplar los países conlos que se cuenta con un tratado y que son los siguientes:

PAÍSES CON LOS QUE SE HAN CELEBRADO TRATADOS INTERNACIONALES PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
Hasta el 2001

1. República Federal de Alemania Parte 1
2. Reino de Bélgica
3. Canadá
4. República de Ecuador
5. Reino de España
6. Estados Unidos de América
7. República de Francia
8. República Italiana
9. Reino de los PaísesBajes
10. Reino de Suecia
11. Consejo Federal Suizo
12. Corea Parte 2
13. Japón
14. Noruega
15. Reino Unido e Irlanda del Norte
16. República de Singapur
17. República de Chile
18. Reino de Dinamarca
19. República de Finlandia
20. Irlanda
21. Israel
22. República Portuguesa
23. Gran Ducado de Luxemburgo 2002-2004
24. Argentina
25. Polonia
26. Rumania
27. Australia
28....
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