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Noviembre de 2011

Núm. 132

ASPECTOS RELEVANTES DE LOS
REEMBOLSOS DE CAPITAL
C.P.C. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

DIRECTORIO C.P.C. José Luis Doñez Lucio
PRESIDENTE

C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán
VICEPRESIDENTE GENERAL

C.P.C. Luis González Ortega
VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIÓN

C.P.C. Pedro Carreón Sierra
VICEPRESIDENTE FISCALLic. Willebaldo Roura Pech
DIRECTOR EJECUTIVO

C.P.C. Antonio C. Gómez Espiñeira
RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN

VICEPRESIDENCIA FISCAL C.P.C. Héctor Villalobos González
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN FISCAL

C.P.C. Rafael Aguilar López
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DE SÍNDICOS ANTE EL SAT

C.P.C. Laura Grajeda Trejo
PRESIDENTA DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE LASADMINISTRACIONES GENERALES DE FISCALIZACIÓN DEL SAT

C.P.C. Francisco Javier Torres Chacón
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL (CROSS)

C.P.C. Juan Álvarez Villagómez
PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE COMERCIO INTERNACIONAL

C.P. José Arturo Vela Ríos
COMISIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

C.P.C. Patricia González Tirado
COMISIÓN DE ENLACENORMATIVO

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ASPECTOS RELEVANTES DE LOS
REEMBOLSOS DE CAPITAL

C.P.C. JUAN MANUEL FRANCO GALLARDO
Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP

L
siguiente: I.

os accionistas de las empresas efectúan sus inversiones en acciones con la finalidad de obtener utilidades, ya sea a través del cumplimiento del objeto para el cual fue creada la empresa de que se trate, o bien, porque dichosaccionistas quieren vender su empresa o tienen un comprador potencial de su inversión en acciones o quieren

retirarse de la misma a través del reembolso de su inversión. Para ello, existen obligaciones fiscales que se deben contemplar con la finalidad de no obtener sanciones por parte de las autoridades fiscales, en nuestro caso me enfocaré en tratar el tema relativo a los aspectos fiscalesrelevantes en materia de reembolsos de capital, mismo que a continuación se señala.

FUNDAMENTOS LEGALES
UTILIDAD DISTRIBUIDA DE PERSONAS MORALES QUE REDUZCAN SU CAPITAL El artículo 89 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que las personas morales residentes en México que reduzcan su capital determinarán la utilidad distribuida conforme a lo

Se disminuirá del reembolso por acción,el saldo de la cuenta de capital de aportación por acción que se tenga a la fecha en la que se pague el reembolso.

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DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD DISTRIBUIDA La utilidad distribuida será la cantidad que resulte de multiplicar el número de acciones que se reembolsen o las que se hayan considerado para la reducción de capital de que se trate, según corresponda, por el monto que resulteconforme al párrafo anterior.

La utilidad distribuida gravable determinada conforme al párrafo anterior podrá provenir de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) hasta por la parte que del saldo de dicha cuenta le corresponda al número de acciones que se reembolsen. El monto que de la CUFIN le corresponda a las acciones señaladas se disminuirá del saldo que dicha cuenta tenga en la fecha en la quese pagó el reembolso. DETERMINACIÓN Y ENTERO DEL ISR Cuando la utilidad distribuida gravable a que se refiere esta fracción no provenga de la CUFIN, las personas morales deberán determinar y enterar el impuesto que corresponda aplicando a dicha utilidad la tasa (30%) prevista en el Art. 10 de esta Ley. Para estos efectos, el monto de la utilidad distribuida deberá incluir el impuesto sobre la rentaque le corresponda a la misma. Para determinar el impuesto que corresponde a dicha utilidad, se multiplicará la misma por el factor de 1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa (30%) del Art. 10 de esta Ley. DISMINUCIÓN DEL SALDO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIÓN (CUCA) El monto del saldo de la cuenta de capital de aportación por acción determinado para el cálculo de la utilidad...
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