dividendos

Régimen Fiscal de personas morales

Dividendos y dividendos fictos o presuntos.
Consideraciones fiscales actuales
Juan Manuel Gómez Ramírez
José ángel Arana Salto

El presente artículo tiene como objetivo proporcionar
el panorama, procedimientos, obligaciones e
implicaciones fiscales actuales, relativas a los
dividendos, así como hacer un análisis de los conocidos
en el argot de losimpuestos como “dividendos fictos”.

sustitución del beneficio que pudiera tener la
empresa, o bien, contempla casos en los cuales
una persona se sitúa en determinada
circunstancia, que para efectos de dicha Ley se
contempla como beneficio para esta persona y
por lo tanto asimila a dividendos. Como tal
beneficio no es en sí un dividendo plenamente
reconocido como tal, se le denomina“dividendo
presunto”, o bien, “dividendo ficto”.

Conceptos
A fin de homogenizar los conceptos sobre los términos
“dividendos” y “dividendos fictos”, se establecen los
siguientes:


Dividendo: Cuota que, al distribuir ganancias
una compañía mercantil, corresponde a cada
acción1.



Dividendo Ficto: concepto que se asimila a
dividendos, es decir que, cuando se habla sobre
distribución deutilidades, no sólo es el importe
que se le entrega a cada accionista, sino que la
Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
contempla casos en los cuales el accionista está
percibiendo un beneficio económico en

1. Dividendos
1.1. Impuesto Sobre la Renta (ISR) en la
distribución de dividendos
El Artículo 11 de la LISR señala que las personas
morales que distribuyan dividendos o utilidadesdeberán
calcular y enterar el impuesto que corresponda a los
mismos, aplicando la tasa establecida en el Artículo 10
de esta Ley (28%). Para estos efectos, las personas
morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán
calcular y enterar el impuesto que corresponda a los
mismos, aplicando la siguiente mecánica:

2

El segundo párrafo del Artículo 11 de la LISR establece
que,tratándose de las personas morales que se
dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas, para calcular el
impuesto que corresponda a dividendos o utilidades

1



Fuente: Diccionario de la Real Academia Española.

distribuidos, deberán multiplicar los dividendos o
utilidades distribuidos por el factor de 1.2346 y
considerar la tasa a que se refieredicho párrafo con la
reducción del 32.14% señalada en el penúltimo párrafo
del Artículo 81 de esta Ley. Es decir, se deberá realizar
la siguiente mecánica:
2

15



Factor de 1.3889 y tasa 28%, aplicables para 2007 y 2008.

Facultad de Contaduría y Administración

Dividendos y dividendos fictos o presuntos. Consideraciones fiscales actuales

El resultado obtenido con la mecánicaanterior será el mismo aplicando la siguiente mecánica:

Determinación de la tasa (con reducción del 32.14%)

1.2. Dividendos en partes sociales, acciones o
reinversión de utilidades
Asimismo, el Artículo 11 nos señala que, tratándose
de la distribución de dividendos o utilidades mediante
el aumento de partes sociales o la entrega de acciones
de la misma persona moral o cuando sereinviertan en
la suscripción y pago del aumento de capital de la
misma persona dentro de los 30 días naturales
siguientes a su distribución, el dividendo o la utilidad
se entenderá percibido en el año de calendario en el
que se pague el reembolso por reducción de capital o
por liquidación de la persona moral de que se trate.
En este sentido, el efecto del ISR sobre los dividendos
reinvertidos enacciones o partes sociales se diferirá
en el tiempo hasta que los mismos sean realmente
percibidos por el accionista y esto sucederá en el
momento en que dichas acciones o partes sociales
sean reembolsadas.

Consultorio Fiscal

No. 461

El efecto fiscal del ISR al que se refiere el párrafo
anterior se dará en los supuestos de: reembolso de
acciones o por liquidación de la persona...