Dofiscal Aspectos Sucesion Testamentaria

ANÁLISIS Y OPINIÓN

Aspectos fiscales a
observar en una sucesión
testamentaria

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PUNTOS FINOS

Procedimiento detallado en materias civil y fiscal, en caso de fallecimiento de un contribuyente persona
física

C.P.C. Marcial A. Cavazos Ortiz, Socio
C.P. Rafael Villegas Ibáñez, Coautor

DOCTRINA Julio 2011

INTRODUCCIÓN

C

omo parte del proceso natural de vida de los
seres humanos, llega elmomento en el cual
se debe abandonar este plano físico, ocasionando, desafortunadamente, un hueco y un dolor
en las familias. En esos casos, y en adición a la
pena que embarga a la familia del(a) finado(a), se
deben comenzar a observar ciertos aspectos de
tipo legal respecto de los bienes del fallecido, tales
como proceder a la lectura del testamento o, en su
caso, iniciar el juicio de intestado,cuando no se
cuenta con el testamento correspondiente.

ASPECTOS CIVILES
En primera instancia y, de conformidad con lo
establecido en el artículo 1649 del Código Civil del
Distrito Federal (CCDF), se abre una sucesión en
el momento en que muere el autor de la herencia,
y cuando se declara la presunción de muerte de
un ausente.
Ahora bien, los artículos 1281 y 1282 del citado
Código mencionan que“herencia” es la sucesión
en todos los bienes del difunto y en todos sus
derechos y obligaciones, los cuales no se extinguen con la muerte. Adicionalmente, se indica que
la herencia se defiere por la voluntad del testador o
por disposición de la ley. La primera se llama testamentaria; la segunda, intestamentaria (el CCDF la
refiere en el artículo 1599 como “legítima”).
Es importante mencionar que eltestador puede
disponer de todo o parte de sus bienes, y la parte de la cual no disponga quedará regida por los
preceptos de la sucesión legítima (artículo 1283
CCDF), además de que el procedimiento ante el
Juez de lo Familiar se rige por el Título Décimo
Cuarto del Código de Procedimientos Civiles para
el Distrito Federal (CPCDF).
De conformidad con las disposiciones anteriores, procede unasucesión testamentaria o intestamentaria cuando existan bienes a nombre
del difunto, para lo cual se deberá nombrar un
representante (albacea), realizando un acta para
efectos de señalar la designación y aceptación
del cargo.
Al respecto cabe destacar que, de conformidad
con lo establecido por los artículos 784 a 789 del
CPCDF, toda sucesión estará integrada por cuatro
etapas:
Primera etapa “DeSucesión”:
1. El testamento o testimonio de protocolización,
o la denuncia del intestado.
2. La citación de los herederos y convocatoria a
quienes se crea tengan derecho a herencia.

3. Nombramiento y remoción de albacea e interventor, y reconocimiento de derechos hereditarios.
4. Incidentes para remoción de interventores (en
caso de que procedan).
5. Resolución sobre la validez del testamento,capacidad para heredar y preferencia de derechos.
Segunda etapa “Del Inventario”:
1. Inventario del interventor.
2. Inventario y avalúo por el albacea.
3. Incidentes respectivos (en su caso).
4. Sentencia sobre inventario y avalúo.
Tercera etapa “De la Administración”:
1. Todo lo relativo a la administración.
2. Las cuentas, glosa y su calificación.
3. La comprobación de haberse cubierto el impuestofiscal.
Cuarta etapa “De Participación”:
1. Proyecto de distribución provisional.
2. Proyecto de distribución.
3. Incidentes respectivos (en su caso).
4. Arreglos respectivos.
5. Resoluciones sobre los proyectos.
6. Lo relativo a la aplicación de los bienes que
forman la herencia.
Es importante destacar que el albacea es el representante de la sucesión en contra de terceros,
y, de conformidad conel artículo 1705 del CPCDF,
tendrá las siguientes obligaciones:
1. La presentación del testamento.
2. El aseguramiento de los bienes de la herencia.
3. La formación de inventarios.
4. La administración de los bienes y rendición de
las cuentas del albaceazgo.
5. El pago de las deudas mortuorias, hereditarias
y testamentarias.
6. La partición y adjudicación de los bienes entre
los herederos y...