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1. CONCEPTO DE DERECHO FISCAL Y SU UBICACIÓN EN EL SISTEMA JURÍDICO MEXICANO

1.1. Concepto

Muchas definiciones y conceptos se han dado en la doctrina para explicar el Derecho Fiscal. Por nuestra parte, sólo pretendemos dar un concepto objetivo que nos dé una clara idea del contenido de esta materia.

El Derecho Fiscal es un conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad del fisco,respecto del establecimiento de impuestos, derechos y contribuciones, así como la determinación y existencia de créditos fiscales a los particulares, fijar su importe en cantidad líquida, percibirlo y cobrarlo en su caso, y hacerlo exigible a través de procedimientos oficiosos y contenciosos, y el establecimiento y aplicación de sanciones por infracciones a las disposiciones legales.

1.2.Ubicación en el Sistema Jurídico Mexicano

A pesar de que existen muchos autores que sostienen la autonomía del Derecho Fiscal, nosotros seguimos considerando que esta importante rama del Derecho, sigue formando parte del Derecho Administrativo. Efectivamente, debemos hacer las siguientes consideraciones: desde la época de los romanos, la ciencia del Derecho fue dividida inicialmente en las ramas deDerecho Público y Derecho Privado, entendiendo por Derecho Público al conjunto de normas que regulan las relaciones entre los particulares y el Estado, los órganos del Estado entre sí y por último, entre los Estados entre sí; siguiendo el concepto de Derecho Fiscal es indudable que esta rama pertenece al Derecho Público.

Ahora bien, dentro de las ramas que constituyen al Derecho Público,encontramos en primer término al Derecho Constitucional, que es el que fija el estatuto principal que rige a la sociedad humana denominada Estado; al Derecho Penal que es un conjunto de normas que protege a la sociedad a través del establecimiento de penas para quienes cometen delitos; al Derecho Procesal, que fija las normas que deben ser utilizadas por los jueces para la impartición de la justicia alos particulares; el Derecho Administrativo que es un conjunto de normas que administran el patrimonio del Estado, la prestación de los servicios públicos para el bienestar individual y colectivo, y la atención de las necesidades básicas del país y sus componentes. Siendo el Derecho Fiscal un conjunto de normas que se refieren al establecimiento de los tributos, indudablemente este Derecho Fiscalforma parte del Derecho Administrativo; el fisco representado por del Servicio de Administración Tributaria, constituye uno de los organismos centralizados que forma parte de la Administración Pública de la que es titular el Ejecutivo Federal.

Una de las importantes ramas que tiene a su vez el Derecho Administrativo, es el Derecho Financiero, ya que el Estado realiza diversas actividades para larealización de sus finalidades, las cuales se encaminan a través de la realización de servicios públicos y la satisfacción de necesidades generales y para lo anterior, es lógico que tenga que utilizar medios personales, materiales y jurídicos para lograr el cumplimiento de esos fines. En la obtención de estos medios materiales, el Estado realiza una actividad financiera con objeto de procurarselos medios necesarios para realizar los gastos públicos que le son necesarios; a fin de que la realización y administración de estos gastos, se haga en forma racional, se creó el Derecho Financiero que es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus tres momentos, a saber: en el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recursos, en lagestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos para los gastos públicos, así como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad, se establecen entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado. Si anteriormente asentamos que el Derecho Fiscal tiene a su cargo la recaudación de los...
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