Ejemplos IRPF Prácticos

1. Ejemplo exención de rentas obtenidas en el extranjero (art. 7p LR):
Don J.L.M. fue enviado por su empresa desde el día 1 de abril a 30 de junio de 2015 a una empresa filial situada en Brasil con objeto de la formación y perfeccionamiento del personal de dicha filial. Una vez realizado dicho trabajo, don J.L.M. retornó a España, continuando en la empresa en su régimen normal de trabajo ysalario. Como retribución específica por los servicios prestados en el extranjero don J.L.M percibió la cantidad de 10.250 euros.
Asimismo para cubrir los gastos correspondientes a desplazamiento y manutención durante su estancia en Brasil la empresa compró y pagó los billetes de avión y le abonó 80 euros al día durante los tres meses que prestó sus servicios en la filial para gastos de manutención.Determinar el importe exento de la retribución correspondiente a los trabajos realizados en el extranjero, sabiendo que el salario anual que percibe de su empresa asciende a 75.000 euros.
Solución:
Al cumplirse, según los datos del ejemplo, los requisitos establecidos por la normativa del IRPF, procede aplicar la exención cuya cuantificación se efectúa de la siguiente forma:
- Retribucionesdevengadas durante los días de estancia en el extranjero:
* Correspondiente al salario: (75.000 ÷ 365) x 91 .................................................... 18.698,63
* Correspondiente a los servicios prestados en el extranjero (*).................................. 10.250,00
Total ..................................................................................................... 28.948,63
- Límitemáximo de exención anual: ................................................................... 60.100,00
- Importe de la exención: (18.698,63 + 10.250) .................................................... 28.948,63
(*) Las dietas por desplazamiento y para gastos de manutención y estancia están exentas porque no superan el límite legal. Véanse páginas 86 y ss. del Capítulo 3 de este Manual.



2. Unasociedad realiza una venta a plazos de un elemento de inmovilizado material, de acuerdo con los datos que se indican a continuación: Precio de venta 2.000.000 euros. Plusvalía contabilizada: 300.000 Forma de sobre del precio de venta: 1.000.000 euros en 2012 y otro tanto en 2013:
Solución: Procede un ajuste negativo de 150.00 euros en 2012 que revertirá en 2013

3. Don X ha sido atropellado por elautomóvil conducido por D. Y. Como indemnización por las lesiones sufridas ha obtenido por acuerdo privado con la aseguradora de D. Y 200.000 euros, siendo la cuantía legalmente reconocida para dichas lesiones 100.000 euros.
Solución: Están exentos 100.000 euros

4. D. Z percibe una pensión de incapacidad permanente absoluta de 25.000 euros al año. Dicha pensión:
Solución: Está exenta

5. Lasociedad ha computado como gasto contable por la amortización de una máquina 10.000 euros, siendo el coste de adquisición de esta 150.000 euros y el coeficiente máximo del 5%.
Solución: Procede un ajuste extracontable positivo por 2.500 euros

6. Don Z ha obtenido un premio de 100.000 euros en metálico, como consecuencia de su participación en un concurso televisivo. Dicho Importe:
Solución: Es unaganancia patrimonial que tributa en la base imponible general.

7. Don M, soltero, nacido en 1945, ha transmitido su vivienda habitual en 2012, con los siguientes datos: Valor de Transmisión: 250.00 euros y valor de adquisición (ya actualizado) 100.000 euros. Con estos datos, la ganancia de patrimonio a computar será de:
Solución: Exento sin necesidad de reinversión

8. La sociedad B, conimportantes pérdidas que suponen causa de disolución, decide revalorizar contablemente unos terrenos, hasta el valor de mercado determinado por una tasación y compensar la plusvalía contable con las bases imponibles negativas pendientes de compensar: Tributación de esta operación
Solución: No es adminible fiscalmente la revalorización voluntaria que no esté amparada por una norma que la autorice...