El Impuesto De Sociedades

Páginas: 25 (6134 palabras) Publicado: 19 de febrero de 2013
Régimen Fiscal de la Empresa, curso 2011-12 UNIDAD DIDÁCTICA 3: EL IMPUESTO DE SOCIEDADES Ejercicios resueltos 1.- ¿Están o no sujetas al impuesto de sociedades en España las siguientes entidades? ¿Tienen algún régimen especial de tributación? a) Una sociedad limitada creada por cuatro amigos para realizar una actividad empresarial, con un volumen de ventas de aproximadamente 800.000 € al año. b)Una comunidad de vecinos que percibe ingresos por el alquiler de la azotea para albergar una antena parabólica. c) Una empresa alemana que tiene en España tres establecimientos permanentes. d) Una sociedad francesa con domicilio social en París, desde donde ejerce la dirección efectiva del negocio, que obtiene rentas de inmuebles de su propiedad ubicados en Madrid. e) Una sociedad residente enEspaña con filiales en Argentina y Brasil. f) Una SA constituida en España, participada al 100% por una empresa extranjera. g) Un Ayuntamiento que, entre sus ingresos, tiene unos beneficios de 48.000 € anuales derivados del alquiler de un edificio a una empresa local. h) La ONCE. i) Una SICAV. j) Una cooperativa de productores agrícolas. k) Un grupo de sociedades. Soluciones: a) Es sujeto pasivo delimpuesto de sociedades. Por su cifra de negocios, puede tributar aplicando las ventajas fiscales de las Empresas de Reducida Dimensión (ERDs). b) La comunidad no está sujeta al IS, ya que carece de personalidad jurídica. Los vecinos deben declarar la parte proporcional de los ingresos obtenidos en su IRPF particular (régimen de “atribución de rentas”). c) No es sujeto pasivo del IS, sino delIRNR. La sociedad extranjera debe declarar en este impuesto los beneficios obtenidos por sus establecimientos permanentes, los cuales tributarán a un tipo comparable al de las sociedades residentes. d) No es sujeto pasivo del IS, sino del IRNR. La sociedad extranjera pagará en España este impuesto sobre las rentas obtenidas por los inmuebles ubicados en Madrid. e) Es sujeto pasivo del Impuesto deSociedades, en el que debe declarar toda su renta (incluyendo los beneficios eventualmente distribuidos por sus filiales extranjeras). No obstante, la normativa del IS prevé que podrán aplicarse mecanismos (de exención o imputación) para corregir la doble imposición internacional. f) Es sujeto pasivo del IS español, al ser una sociedad residente en España. El país donde radica la matriz extranjeradeberá corregir la doble imposición generada cuando la filial española distribuya sus beneficios. g) El Ayuntamiento tiene exención total en el IS, con independencia del carácter de las rentas que obtenga (impuestos, tasas, contribuciones especiales, sanciones, ingresos de la propiedad 1

Régimen Fiscal de la Empresa, curso 2011-12 h) Entidad parcialmente exenta en el IS, acogida al régimenespecial de tributación de la Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Estas entidades, que deben cumplir una serie de requisitos (p.e. perseguir fines de interés general, dedicar a tales fines al menos el 70% de los ingresos, presentar memoria económica anual con una serie de información mínima, etc), no deben declarar los ingresosprocedentes de donativos o cuotas de asociados, las subvenciones, las rentas procedentes de su patrimonio mobiliario e inmobiliario, las variaciones patrimoniales ni las procedentes de explotaciones económicas consideradas exentas (p.e. enseñanza y formación profesional, atención sanitaria, servicios de acción social, edición y publicación de libros, revistas, folletos, etc), siempre que talesactividades estén orientadas al cumplimiento de los fines específicos de la entidad. Deberán declarar tan sólo, por tanto, las rentas obtenidas en las explotaciones económicas no exentas, que tributarán al tipo del 10%. Otras entidades en la misma situación que la ONCE son, por ejemplo, Cruz Roja, la Iglesia Católica y demás confesiones religiosas, las fundaciones, asociaciones declaradas de...
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