el iva

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1. INTRODUCCIÓN

El IVA, tuvo su origen en el año 1925 en Europa, bajo el régimen tradicional de Impuestos a las Ventas, aplicándose como una técnica de Impuesto en cascada o imposición acumulativa, que consistía en cubrir un impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza.

Otro antecedente se remonta al tiempo de la Colonia Española, donde el gravamen era laalcabala, siendo reconocido este impuesto en Alemania, país difusor de los impuestos generales a las ventas después de la primera guerra mundial.

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento detoda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios).

En esta tabla se presenta un comparativo de las tasas que se aplican en otros países:




MEXICO
16%
IVA
Impuesto al valor agregado
CANADA
5%
GST / TPS

Goods and Services Tax / Taxe surles produits et services
HONDURAS
15%
ISV
Impuesto sobre Ventas
EL SALVADOR
13%
IVA
Impuesto al valor agregadoPANAMÁ
7%
ITBMS
Impuesto de transferencia de bienes muebles y servicios.
GUATEMALA
12%
IVA
Impuesto al valor agregado
ARGENTINA
21%
IVA
Impuesto al valor agregado
CHILE
19%
IVA
Impuesto al valor agregado
COLOMBIA
16%
IVA
Impuesto sobre el valor agregado
URUGUAY
22%
IVA
Impuesto al valor agregado
VENEZUELA
12%
IVA
Impuesto al valor agregado
COREA DEL SUR
10%
VAT
ValuedAdded Tax
INDIA
12.5%
VAT
Valued Added Tax
JAPON
5%
Consumption Tax
Consumption Tax
REP. POP. CHINA
17%

Zêng zhí shuí
ALEMANIA
19%
MwSt.
Mehrwertsteuer
DINAMARCA
25%
moms
Merværdiafgift
ESPAÑA
21%
IVA
Impuesto sobre el valor añadido
FRANCIA
20%
TVA
Taxe sur la valeur ajoutée
ITALIA
22%
IVA
Imposta sul Valore Aggiunto
PORTUGAL
23%
IVA
Imposto sobre o Valoracrescentado
REINO UNIDO
20%
VAT
Value Added Tax


2.- LEY DEL IVA

2.1. Origen de la Ley del IVA.

En México la Ley del IVA, surge después de la aplicación de algunas leyes:

a) Ley del Timbre. Se estableció en 1869, sustituyendo el papel sellado, que era típico de la época colonial.
b) Ley del Impuesto Federal sobre Ingresos Mercantiles (ISIM). Nació en el año 1947, se encargó degravar actos sobre el consumo de bienes, contemplados en la ley del timbre, con esto se modernizó la tributación federal relacionada con las actividades mercantiles. Estuvo en vigor hasta el 31 de diciembre de 1979.
c) Ley del Impuesto al Valor agregado. La primera ley fue expedida por Decreto del Congreso de la Unión, el 22 de diciembre de 1978, entrando en vigor el 1 de enero de 1980. El Titulardel Poder Ejecutivo Federal expuso que una de las razones por las que se propuso la iniciativa de la Ley del IVA, fue que el impuesto sobre ingresos mercantiles se causaba en cascada, lo cual implicaba que se iba pagando en cada una de las operaciones que se iba realizando con el bien, y esto implicaba el aumento de costos y precios en los bienes produciendo efectos acumulativos y que afectaban alos consumidores finales.


Artículos de la Ley del IVA aplicables al registro de operaciones de una empresa.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguenel uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen...