EL MUESTREO EN LA AUDITORIA

EL MUESTREO EN
LA AUDITORIA

DIFINICION.


Es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de
elementos (llamados muestra) de un grupo más grande
(llamado población o campo) y en utilizar las características
de la muestra para extraer inferencias sobre las inferencias
exactas relativas a la población entera. Se supone que la
muestra permitirá a los auditores hacer inferencias exactasrelativas a la población.

En la (NIA 530), define de la siguiente manera el muestreo
en la auditoría:


"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas que
integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que
todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección.



Esto permitirá al auditorobtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre
alguna característica de las partidas Seleccionadas para formar o ayudar
en la formación de una conclusión Concerniente al universo de la que se
extrae la muestra. El muestreo en la auditoría puede usar un enfoque
estadístico o no estadístico".

Una parte esencial de esto es el riesgo muestral, es decir, el riesgo de que la
conclusión basada enla muestra no coincida con la conclusión a que se habría llegado
en caso de haber examinado todos los elementos de la población.

.

 
Este riesgo se aminora aumentando el tamaño de la muestra. En
el extremo no se corre ningún riesgo cuando se examina toda la
población, pero costaría mucho auditar grandes muestras o la
población completa. Un elemento clave de un muestreo eficiente
es equilibrar losriesgos muéstrales con el coto de muestras más
grande.

Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental
importancia tener en cuenta los siguientes aspectos



1. Objetivo de la prueba



2. Definición de la población sujeta a muestreo



3. Unidad de muestreo



4. Selección de la muestra



5. Selección y medición estadística



6. Selección estadística



7. Errores ydesviaciones



8. Riesgos de muestreo (precisión y confiabilidad)



9. Apreciación de resultados y evaluación de la muestra

En la NIA 530, especifica lo siguiente con
relación al riesgo en el muestreo.


El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusión del auditor,
basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusión alcanzada si todo el
universo se sometiera al mismoprocedimiento de auditoría. Hay dos tipos de
riesgo en el muestreo".

Comparación entre el muestreo estadístico y
el no estadístico. 


El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio personal
o mediante técnicas de muestreo estadístico. El muestreo sobre la base de
juicio personal es la técnica tradicional denominada muestreo no
aleatorio o no estadístico; en este caso laselección y la amplitud de la
misma se hacen sobre una base subjetiva, en ocasiones arbitraria. En el
segundo caso la selección es aleatoria o al azar, con la cual los resultados
obtenidos permiten una mayor confianza, al considerarlos como si
hicieran referencia a todos los elementos que constituyen el universo o
población a investigar.

 La muestra es no estadística (o evaluativa) cuando los auditoresestiman el riesgo muestral recurriendo al
juicio profesional y no a técnicas estadísticas. Ellos no significan que se trate de muestra seleccionadas, sin la
debida diligencia. En efecto las muestras estadísticas como las o estadísticas deben de escogerse de modo
que permitan al auditor extraer inferencias validas acerca de la población.



En el muestreo estadístico no hay manera de cuantificarel riesgo
muestral, así pues, el auditor quizás termine tomando muestras cada vez
más grande y costosas pero que se necesitan o sin darse cuenta aceptando
un nivel de riesgo muestral más alto del debido.

 La utilización del muestreo estadístico está permitido por las normas de auditoría
generalmente aceptadas. Tales normas han reconocido por algún tiempo la
aceptación y efectividad de las...