El rol del auditor interno
El Statements On Internal Auditing Standards–SIAS –3 (Declaración Sobre Normas Para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna) emitido por el Instituto de Auditores Internos–IIA–, una asociación internacional dedicada al desarrollo profesional continúo del auditor interno y de la profesión de auditoría interna ofrece guías para llevar acabolas responsabilidades de auditoría interna para la prevención, detección, investigación y reporte de fraudes. Este documento puede servir de herramienta fundamental del auditor interno en su trabajo orientado hacia el fraude.
La prevención de fraude no es tarea del auditor interno, sino es una responsabilidad de la gerencia de la entidad en el que se desempeña el auditor interno, laresponsabilidad de éste consiste en examinar y evaluar lo adecuado de las acciones tomadas por la administración para hacer frente al riesgo de fraude. Del auditor interno se espera que tenga suficiente conocimiento de la práctica deshonesta para estar capacitado de detectar los indicadores que podrían ser indicadores de la existencia de fraude.
En el desempeño de su labor, el auditor debe evaluar permanentelos riesgos de fraude, si detectare debilidades significativas de control deberá estar predispuesto a la posibilidad de ampliar su examen en busca de otros elementos que podrían confirmar o rechazar la idea de la existencia de fraude, aunque ningún procedimiento de auditoría llevado a cabo por el auditor interno garantiza que el fraude cometido será indefectiblemente detectado
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El fraude puedeimplicar, entre otros:
-Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
-Malversación de activos.
-Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos.
-Registros de transacciones sin sustancia.
-Mala aplicación de políticas contables.
Consecuentemente, podemos entender que el fraude es una práctica de la simulación o del artificio conintención de engañar o lesionar a otro, por lo que involucra la representación falsa y voluntaria o la ocultación deliberada de un hecho importante con el fin de inducir a otra persona a que haga o se abstenga de hacer algo en su detrimento, o a no revelar un hecho importante, de modo a que pueda inducir fraudulentamente a una persona a que renuncie a sus derechos sobre una propiedad, a que abandonesus derechos legales o a que acepte un compromiso en condiciones desfavorables a sus intereses.
Los fraudes son actos ilegales que solo ejecutan los seres humanos. Las transformaciones que verifican las sociedades le adicionan nuevas dimensiones al fraude, un ejemplo de estas dimensiones son los fraudes ejecutados a través de medios computacionales.
El fraude hoy día es el dolor de cabeza de loshombres de negocios y de todo de quien tiene interés en sí mismo, o en una institución pública o privada, la gerencia de una institución con responsabilidad ante tercero debe diseñar medidas proyectivas ante el peligro de fraude en su organización.
Ahora, como el fraude puede ser cometido también por la gerencia, las entidades jurídicas, especialmente, cada día se expone más y más a serdespojadas de sus bienes por personas con intenciones de apoderarse de lo ajeno. Ante este escenario, el auditor interno adquiere relevancia en su desempeño profesional ético, debido a su alta responsabilidad de supervisar el control interno y evaluar los riesgos de fraude. No es su responsabilidad detectar fraude ni disponer de técnicas antifraude, su rol consiste en evaluar los riesgos y ofrecerinformación a la alta gerencia o al gobierno de mando para que éstos dispongan del diseño, implantación y mantenimiento de los controles pertinentes que aminoren el impacto del riesgo a niveles aceptablemente bajos.
De detectar indicios de fraude el auditor procederá a denunciar ante la dirección para que ésta adopte las medidas legales que cada caso amerite, en ningún caso el auditor interno estará...
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