Elementos de los impuestos

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III. ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS IMPUESTOS.

3.1 Elementos Constitucionales del Impuesto.

Los elementos constitucionales de los impuestos los encontramos dentro del articulo 31
fracción IV de nuestra constitución que establece:

Art. 31- Son Obligaciones de los Mexicanos:
I..........
II........
III.......
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del DistritoFederal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
Equitativa que dispongan las leyes.

Por lo que podemos establecer que los elementos constitucionales dentro del
Articulo 31 fracción IV de nuestra constitución son cuatro: que sean destinados al gasto
publico, que sean proporcionales, que sean equitativos y que se encuentren dentro de
algún ordenamiento jurídico,es decir que se encuentren en ley. Una tesis que expresa
perfectamente los elementos constitucionales de los impuestos es la siguiente:

IMPUESTO, DESTINO DE LOS, EN RELACION CON LOS
OBLIGADOS A PAGARLOS. De acuerdo con el artículo 31 fracción
IV, de la Carta Magna, para validez constitucional de un impuesto se
requiere la satisfacción de tres requisitos fundamentales: primero
proporcional;segundo que sea equitativo, y tercero, que se destine al
pago de los gastos públicos. Si falta alguno de estos requisitos,

necesariamente el impuesto será contrario a lo estatuido por la
Constitución, ya que ésta no concedió una facultad omnímoda para
establecer las exacciones que, a juicio del Estado, fueren convenientes,
sino una facultad limitada por esos tres requisitos.
Págs.
TomoLXV

Arrigunada Peòn Manuel de

2723

Tomo LXIX

Cabezut Alberto M y coagrarios

398

Cabezut Alberto M. Y coagraviados

5432

Tomo LXXIII

Bolaños García Fulgencio

813

Tomo LXXV

Mora Manuel F.

3603

Apéndice al Semanario Judicial de la Federación 1917-1954.
Tesis 541, p 1000

Otra tesis que sustenta los principios constitucionales y además establece loselementos esenciales de los impuestos es la siguiente:

IMPUESTOS, ELEMENTOS ESENCIALES DE LOS, DEBEN ESTAR
CONSIGNADOS EXPRESAMENTE EN LA LEY. Al disponer el
artículo 31 constitucional, en su fracción IV, que son obligaciones de los
mexicanos contribuir para los gastos públicos así de la Federación como
del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional u
equitativa que dispongan lasleyes”, no solo establece que para la validez
constitucional de un tributo es necesario que, primero, este establecido
por ley; segundo, sea proporcional y equitativo y, tercero, sea destinado
al pago de los gastos públicos, sino que también exige que los elementos
esenciales del mismo, como pueden ser los sujetos, objeto, base tasa y
época de pago, estén consignados de manera expresa en laley, para que
así no quede margen para la arbitrariedad de las autoridades exactoras, ni
para el cobro de impuestos o a titulo particular, sino que la autoridad no
queda otra cosa que aplicar las disposiciones generales de observancia

obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de cada causante y
el sujeto pasivo de la relación tributaria pueda en todo momento conocer
la formacierta de contribuir para los gastos públicos de la Federación,
del estado o municipio en que resida.
Vols. 91-96, primera parte, p90. Amparo en revisión 5332/75, Blanca
Meyerberg de González, 31 de agosto de 1976, unanimidad de 15 votos.

Por lo tanto dentro de esta tesis podemos encontrar tanto los elementos
constitucionales que deben de comprender todos los impuestos como serian: serdestinados al gasto publico, ser equitativos, proporcionales y encontrarse en ley. Así
como los elementos esenciales que deben de cumplir todos los impuestos.

En Ley de Impuestos Sobre la Renta encontramos elementos esenciales que
todo impuesto debe de contener como son: Sujeto, Objeto, Base, Tasa, Época de Pago y
los contadores también toman en cuenta las Deducciones Autorizadas y los Ingresos...
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