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TEMA No. 14
CIERRE Y REAPERTURA DE REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO

El objetivo del tema es que el estudiante conozca el procedimiento para cerrar el proceso contable, cerrando las cuentas y posteriormente reabriendo las mismas.

14.1 CIERRE DE REGISTROS CONTABLES

14.1.1 CONCEPTO
Se denomina asientos de cierre, al conjunto de registros contables que tienen por finalidad cerrar oeliminar definitivamente todas las cuentas que hayan tenido movimiento en registros de una empresa hasta dicha fecha. Es decir, a través de este procedimiento se pretende hacer igualar numéricamente los saldos deudores con los saldos acreedores o viceversa.

Una vez obtenido los estados financieros, una de las últimas tareas a realizar, es proceder al cierre de todos los registros contables utilizadosa lo largo del ejercicio, para de esta manera preservarlos debidamente por espacio de 5 años, originando bajo este procedimiento habilitar un nuevo registro para el siguiente año.

14.1.2 OBJETIVO
El objetivo fundamental de practicar el cierre de registros contables, es no permitir la posterior incorporación de operaciones, para eliminar por completo y en forma definitiva la totalidad decuentas de resultado (costo, gasto e ingreso) afectando también a cuentas de balance (activo, pasivo, patrimonio y reguladoras) pero transitoriamente, ya que estas cuentas perduran por más de un ejercicio, en cambio las anteriores sólo pueden figurar en registros de una empresa como máximo un ejercicio.

14.1.3 ASIENTOS CLASICOS
Se denomina asientos clásicos, típicos, modelo o patrón, por lametodología para preparar tales registros contables, los cuales no varían en ningún sistema de contabilidad puesto que cada uno de estos posee su propia teoría. Siendo estos asientos registrados en comprobantes de diario traspaso:

14.1.3.1 ASIENTO PARA CUENTA DE COSTO Y GASTO: Es el primer asiento preparatorio y tiene por finalidad cerrar cuentas de costo y gasto.

Su regla es:
Cargar la cuentaperdidas y ganancias por la suma de la columna de gastos de la hoja de trabajo y abonar todas y cada una de las cuentas de gasto y costo.

CDT No. 150
Fecha Concepto Debe Haber
31/12/10 Pérdidas y Ganancias
Costo de Ventas
Gastos Administrativos
Servicios Financieros
Pago de Tributos fiscales
Gastos de Comercialización y Ventas
DepreciaciónBienes de Uso
Amortización Bienes Intangibles
Otros Egresos
Para cerrar las cuentas de Costo y Gasto s/g hoja de trabajo. XXXX







_____
XXXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXXX


14.1.3.2 ASIENTO PARA CUENTAS DE INGRESO
Es el segundo asiento preparatorio y tienen por finalidad cerrar cuentas de ingreso ordinario y/o extraordinario.
Suregla es:
Cargar todas y cada una de las cuentas de ingreso ordinario y/o extraordinario y abonar la cuenta Pérdidas y ganancias por la suma de la columna de ingresos de la hoja de trabajo.

CDT No. 151
Fecha Concepto Debe Haber
31/12/10 Ingresos Operativos
Otros Ingresos
Pérdidas y Ganancias
Para cerrar las cuentas de Ingresos s/g hoja de trabajo. XXX
XXX
_____
XXXXXXXX
XXXX


14.1.3.3 ASIENTO PARA CONTABILIZAR RESULTADOS
Es el tercer asiento preparatorio y tiene por finalidad contabilizar e incorporar los resultados (pérdida o utilidad) obtenidos en una empresa por un determinado tiempo de trabajo.

Su regla es:
En caso de UTILIDAD, cargar la cuenta pérdidas y ganancias por el monto de la utilidad (Neta) obtenida y abonar a las cuentasimpuestos sobre las utilidades de las empresas (IUE) por pagar (25% sobre utilidades), Reservas ……….. (La reserva que se esté constituyendo en la empresa) y resultados acumulados por el monto de la utilidad líquida obtenida.

CDT No. 152
Fecha Concepto Debe Haber
31/12/10 Pérdidas y ganancias
IUE por pagar
Reservas…………
Resultados Acumulados
Para registrar la utilidad...