Ensayos Sobre La Teoria De La Evasion De Impuestos Indirectos

Departamento de Economía Facultad de Ciencias Económicas Universidad Nacional de La Plata

Doctorado en Economía Tesis de Doctorado
Alumno Roberto J. Arias Título Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos Director Diego Fernandez Felices

Ensayos Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos
por

Roberto J. Arias
Licenciado en Economía.Facultad de Ciencias Económicas Universidad Nacional de Córdoba (1992) Master of Public Administration. School of International and Public Affairs. Columbia University (2000) Remitido al Departamento de Economía como complimiento parcial de los requisitos para el grado de Doctor en Economía en la UNIVERISDAD NACIONAL DE LA PLATA Agosto 2010 © El autor le otorga a la Universidad Nacional de La Platapermiso para reproducir y distribuir copias de este documento, en su totalidad o en parte.

Firma del Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Departamento de Economía.

Firma del Director de Tesis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Diego Fernandez Felices Director

Resumen
La evasióny la elusión de impuestos pueden considerarse comportamientos llevados a cabo por los contribuyentes que tienen motivaciones similares. Sin embargo, las teorías económicas que abordan tales comportamientos han tomado carriles disímiles. La evasión fiscal se considera una actividad oculta que las administraciones tributarias combaten mediante auditorias y penalidades económicas, las cuales noabarcan a la totalidad de los contribuyentes. Por lo tanto, la evaluación del riesgo es un componente central en la determinación de los costos y beneficios de tal actividad. Por el contrario, la elusión fiscal es una actividad abierta donde la administración tributaria no tiene intervención. El análisis económico en este caso considera únicamente las oportunidades que presenta la política tributariapara tal actividad, entendiendo por política tributaria a la definición del hecho imponible y la base imponible, la estructura de tasas impositivas y las exenciones y deducciones permitidas. Aquí se presentan tres ensayos que incluyen contribuciones originales al análisis teórico de la evasión y la elusión fiscal de impuestos indirectos. Se inicia la tesis con una revisión de la literatura sobre lateoría económica de la evasión y la elusión donde se identifican temas no tratados hasta ahora que se consideran de interés para el investigador (Capítulo 1). El Capítulo 2 presenta un análisis de la incidencia de impuestos especificos y ad valorem que pueden ser evadidos en entornos competitivos y bajo monopolio. Se demuestra que bajo competencia los efectos de ambos impuestos son similares: ladecisión de evasión es separable de la decisión de producción, el nivel de evasión óptimo es el mismo, los resultados de estática comparativa son similares y las consecuencias en términos de bienestar son idénticas. Bajo monopolio, la separabilidad se mantiene en el modelo presentado sólo para el impuesto específico y los resultados de estática comparativa son esencialmente similares para ambos impuestos,salvo aquellos afectados por la ausencia de separabilidad presente para el impuesto ad valorem. Respecto a la superioridad en términos de bienestar de un impuesto ad valorem aplicado a las ventas de un monopolista, se demuestra que la misma se mantiene cuando existe la posibilidad de evasión pero bajo condiciones especiales. El impuesto ad valorem domina al específico en términos de recaudaciónesperada y de bienestar, en la medida en que exista una relación positiva entre tasas impositivas y recaudación esperada.

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En el Capítulo 3 se analiza la evasión fiscal dentro de una estructura vertical. En particular, se analiza el efecto de la posibilidad de evasión de un impuesto específico que grava la venta final de un monopolio en cadena, respecto al beneficio de toda la cadena y en la...